年會(huì)得意須盡歡，未把稅局放在眼。

君不見年會(huì)開支年年有，君不見會(huì)后會(huì)計(jì)愁白頭！

貴司是否也剛剛開過年會(huì)？費(fèi)用憑證如何入賬，才能既漂亮又不會(huì)在匯算清繳時(shí)被稅局納稅調(diào)增？還可以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合理降低企業(yè)運(yùn)營成本那?

1、先看土豪年會(huì)，動(dòng)輒幾十萬到幾百萬，你想一言以蔽之那無疑就是異想天開；

1）、會(huì)計(jì)人第一反映分錄，工資薪金14%內(nèi)的

　　借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　其他的

　　借：管理費(fèi)用-會(huì)議費(fèi)/差旅費(fèi)/交通費(fèi)/辦公費(fèi)等

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

可是匯算清繳時(shí)，部分年會(huì)支出福利費(fèi)是不讓稅前扣

2）、那就計(jì)入會(huì)議費(fèi)吧

　　借：管理費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　那你必須具備以下附件資料（一般要求，具體稅局為準(zhǔn)）：

?會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè)；

?會(huì)議材料（會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）；

?會(huì)議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。

3）、實(shí)在不行，啟用萬能分錄吧（用其他發(fā)票沖）

　　借：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)等

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　看到這個(gè)分錄之只能呵呵一下，冷暖自知。

RTF咨詢顧問給你個(gè)曲線救國的路子，你把年會(huì)的費(fèi)用納入到員工工資總額上，并計(jì)算個(gè)稅。然后把這部分錢收上來，用作年會(huì)開支。任性的花。當(dāng)然此方如同中醫(yī)藥方均非通用，關(guān)鍵還在藥引。

會(huì)議費(fèi)入賬的相應(yīng)法規(guī)

　　大國稅函〔2009〕37號(hào)）第五條規(guī)定，關(guān)于企業(yè)會(huì)議費(fèi)支出稅前扣除真實(shí)性問題企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的會(huì)議費(fèi)支出，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證及相關(guān)材料，否則，不得在稅前扣除。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

RTF支招：

　　一般企業(yè)會(huì)通過演藝經(jīng)紀(jì)公司請(qǐng)來明星，那么公司直接和演藝公司結(jié)算，支付相關(guān)費(fèi)用，演藝公司開具發(fā)票給企業(yè)。發(fā)票開具內(nèi)容根據(jù)演藝公司的經(jīng)營范圍可以開具會(huì)議費(fèi)，策劃費(fèi)，活動(dòng)費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，等等。

2、再說屌絲年會(huì)，大家一起吃頓家常飯。做賬時(shí)是小Case，匯繳時(shí)可就頭大嘍

1）、計(jì)到福利費(fèi)吧

　　借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

會(huì)計(jì)分錄允許你做到管理費(fèi)用-福利費(fèi)。但是人家稅局不認(rèn)可，匯繳的時(shí)候不讓稅前扣除。要調(diào)增。

2）、我業(yè)務(wù)招待費(fèi)用寬裕，那就列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)吧

　　借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

3）、還有一個(gè)萬用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用-其他

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　不好列支福利費(fèi)，通過其他這個(gè)來混淆一下，這個(gè)RTF給您的建議是“且錄且珍惜”啊

稅務(wù)處理相關(guān)法規(guī)：

會(huì)計(jì)問：企業(yè)年終員工聚餐發(fā)生的費(fèi)用，可以計(jì)入職工福利費(fèi)進(jìn)行稅前扣除嗎？

RTF答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函［2009］3號(hào)）文件的規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)規(guī)定，職工聚餐費(fèi)支出，不應(yīng)包含在職工福利費(fèi)支出的范圍內(nèi)，所以，不應(yīng)作為稅前福利費(fèi)列支，企業(yè)的職工聚餐費(fèi)用屬于個(gè)人消的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，不允許稅前扣除。

3、這類最好搞，企業(yè)文化建設(shè)的年會(huì)（如企業(yè)戶外拓展等）

RTF提醒你做賬前先看了一個(gè)拓展公司的營業(yè)范圍：

企業(yè)管理咨詢、經(jīng)濟(jì)信息咨詢，企業(yè)形象設(shè)計(jì)，會(huì)議策劃（以上不含證券、保險(xiǎn)、銀行業(yè)務(wù)、人才中介服務(wù)及其它限制項(xiàng)目）；從事廣告業(yè)務(wù)（法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行廣告經(jīng)營審批登記的，另行辦理審批登記后方可經(jīng)營）。

如此這般就跟拓展公司要求開給你培訓(xùn)費(fèi)，咨詢費(fèi)發(fā)票，會(huì)議費(fèi)發(fā)票，廣告費(fèi)發(fā)票等。拿到發(fā)票會(huì)計(jì)分錄就輕輕松松啦：

　　借：管理費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)/咨詢費(fèi)發(fā)票/會(huì)議費(fèi)發(fā)票/廣告費(fèi)/其他

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

相應(yīng)的稅務(wù)問題：

1）、培訓(xùn)費(fèi)，需要按照不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

2）、會(huì)議費(fèi)，可以全部扣除，但是需要相關(guān)的附件材料支持。

3）、廣告費(fèi)，在不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/span>