國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布的《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》(以下簡(jiǎn)稱7號(hào)公告)對(duì)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易適用一般反避稅規(guī)則的范圍、合理商業(yè)目的判定要素、納稅義務(wù)、法律責(zé)任等作出了明確規(guī)定。

一、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易不再是避稅高招

7號(hào)公告完善了之前《關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(698號(hào)文)中提出了反避稅應(yīng)對(duì)辦法中僅僅涵蓋股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅問題，7號(hào)公告重新對(duì)適用范圍進(jìn)行定義，從股權(quán)轉(zhuǎn)讓擴(kuò)大為中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)。這意味著此后跨國(guó)公司利用不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的交易進(jìn)行跨境避稅的行為將被重磅監(jiān)管。

二、間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓被重點(diǎn)監(jiān)管，強(qiáng)調(diào)“合理商業(yè)目的”“實(shí)質(zhì)重于形式”原則

按照我國(guó)現(xiàn)行稅法的一般規(guī)定，非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)財(cái)產(chǎn)需要繳納所得稅，而間接轉(zhuǎn)讓不需要。一些納稅人出于避稅的目的，將直接轉(zhuǎn)讓我國(guó)財(cái)產(chǎn)的交易包裝成間接轉(zhuǎn)讓交易，從而規(guī)避繳納我國(guó)企業(yè)所得稅。通過間接轉(zhuǎn)讓我國(guó)財(cái)產(chǎn)的交易，規(guī)避繳納企業(yè)所得稅，已經(jīng)成為跨國(guó)公司逃避稅的重要手段之一。此次，7號(hào)公告除了698號(hào)文中規(guī)定的境外間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，適用范圍還包括外國(guó)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓境外中間控股公司間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)、中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所的財(cái)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱為“境外間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)”）。同時(shí)，7號(hào)公告還擴(kuò)大了“轉(zhuǎn)讓境外中間控股公司的股權(quán)”的定義。也就是說未來跨國(guó)公司通過股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓的方式來實(shí)現(xiàn)避稅目的也將難度加大。

三、RTF專家支招

RTF專家建議跨國(guó)公司在境內(nèi)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)之初通過關(guān)聯(lián)方合理定價(jià)的方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)往來分散利潤(rùn)，以合規(guī)享受到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，免去未來籌劃大額利潤(rùn)轉(zhuǎn)出時(shí)所要面臨的極大稅收風(fēng)險(xiǎn)。如果您希望更深入討論上述文字所提及的問題對(duì)您企業(yè)的業(yè)務(wù)可能帶來的影響,可以隨時(shí)與我取得聯(lián)系。