一、有關(guān)“增值稅零稅率”的政策

營改增之后政策

1、財稅[2013]106號《財政部國家稅務總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件4

2、國家稅務總局公告2012年 第13號 《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告（已作廢 替換為2014年第11號）

3、《關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2014年第11號）

營改增之前的政策回顧

財稅［2010］64號《關(guān)于示范城市離岸服務外包業(yè)務免征營業(yè)稅的通知》

該文執(zhí)行自2010年7月1日起至2013年12月31日止（此處RTF財稅特別提醒企業(yè)，根據(jù)稅收征管法第五十一條規(guī)定逾繳稅金在36個月內(nèi)可以申請退還）

二、增值稅零稅率應稅服務范圍

1、以鐵路運輸方式提供國際運輸服務、港澳臺運輸服務適用增值稅零稅率；

2、從事航天運輸服務適用增值稅零稅率的管理規(guī)定；

3、采用程租、期租、濕租等方式租賃交通工具提供國際運輸、港澳臺運輸服務的出租方適用增值稅零稅率；

4、對境外提供研發(fā)服務或設(shè)計服務的適用增值稅零稅率；

公告自2014年1月1日起執(zhí)行，以增值稅零稅率應稅服務提供者提供增值稅零稅率應稅服務并在財務作銷售收入的日期為準。

三、RTF財稅分享技術(shù)型企業(yè)“零稅率“成功認定案例

1、案例背景介紹

某美資CRO公司，業(yè)務領(lǐng)域主要集中在化合物前期的合成，研制階段；業(yè)務形式為接受跨國企業(yè)拜耳、默克等公司的委托，為其提供不同新適應癥領(lǐng)域“新藥”化合物合成的CRO服務，主要的成果歸屬委托方所有。

2、解析“零稅率認定”要點

《技術(shù)出口合同登記證》的獲批；

與境外單位簽訂研發(fā)、設(shè)計合同，并取得跨境服務收入；

本技術(shù)領(lǐng)域3名副高級職稱（含）以上專家對新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料研發(fā)的鑒定意見書；所有鑒定意見中至少有一項一致，并附出具人職稱證書及身份證復印件；

實行增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票，一經(jīng)開具視為放棄認定資格；

發(fā)生在資格認定前的適用增值稅零稅率應稅服務，在取得增值稅零稅率資格認定后，可按規(guī)定申報退（免）稅；

3、“零稅率認定”流程介紹

首先，技術(shù)合同要取得《技術(shù)出口合同登記證》，技術(shù)服務項目要闡述清楚；

其次，技術(shù)合同還要通過本領(lǐng)域?qū)＜业蔫b定，描述上需要將技術(shù)要點及其“新”表述清晰；

再次，就專家意見到商委進行研發(fā)項目的申請；并將商委反饋提交稅局進行“零稅率”認定；

最后，進行進項稅金的退抵。

4、“零稅率認定”賬務處理與稅務申報應提前注意的問題：

技術(shù)服務合同金額與服務費發(fā)票金額需對應；

申報稅局與商委的的應稅服務收入需對應；

申報進項稅額與進項的收入服務需對應.；

特別注意：增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票，一經(jīng)開具視為放棄認定資格。