一、有關(guān)“增值稅零稅率”的政策

營改增之后政策

1、財稅[2013]106號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件4

2、國家稅務(wù)總局公告2012年 第13號 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告（已作廢 替換為2014年第11號）

3、《關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）

營改增之前的政策回顧

財稅［2010］64號《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》

該文執(zhí)行自2010年7月1日起至2013年12月31日止（此處RTF財稅特別提醒企業(yè)，根據(jù)稅收征管法第五十一條規(guī)定逾繳稅金在36個月內(nèi)可以申請退還）

二、增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)范圍

1、以鐵路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率；

2、從事航天運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率的管理規(guī)定；

3、采用程租、期租、濕租等方式租賃交通工具提供國際運(yùn)輸、港澳臺運(yùn)輸服務(wù)的出租方適用增值稅零稅率；

4、對境外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)的適用增值稅零稅率；

公告自2014年1月1日起執(zhí)行，以增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并在財務(wù)作銷售收入的日期為準(zhǔn)。

三、RTF財稅分享技術(shù)型企業(yè)“零稅率“成功認(rèn)定案例

1、案例背景介紹

某美資CRO公司，業(yè)務(wù)領(lǐng)域主要集中在化合物前期的合成，研制階段；業(yè)務(wù)形式為接受跨國企業(yè)拜耳、默克等公司的委托，為其提供不同新適應(yīng)癥領(lǐng)域“新藥”化合物合成的CRO服務(wù)，主要的成果歸屬委托方所有。

2、解析“零稅率認(rèn)定”要點(diǎn)

《技術(shù)出口合同登記證》的獲批；

與境外單位簽訂研發(fā)、設(shè)計合同，并取得跨境服務(wù)收入；

本技術(shù)領(lǐng)域3名副高級職稱（含）以上專家對新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料研發(fā)的鑒定意見書；所有鑒定意見中至少有一項(xiàng)一致，并附出具人職稱證書及身份證復(fù)印件；

實(shí)行增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，一經(jīng)開具視為放棄認(rèn)定資格；

發(fā)生在資格認(rèn)定前的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，在取得增值稅零稅率資格認(rèn)定后，可按規(guī)定申報退（免）稅；

3、“零稅率認(rèn)定”流程介紹

首先，技術(shù)合同要取得《技術(shù)出口合同登記證》，技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目要闡述清楚；

其次，技術(shù)合同還要通過本領(lǐng)域?qū)＜业蔫b定，描述上需要將技術(shù)要點(diǎn)及其“新”表述清晰；

再次，就專家意見到商委進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的申請；并將商委反饋提交稅局進(jìn)行“零稅率”認(rèn)定；

最后，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅金的退抵。

4、“零稅率認(rèn)定”賬務(wù)處理與稅務(wù)申報應(yīng)提前注意的問題：

技術(shù)服務(wù)合同金額與服務(wù)費(fèi)發(fā)票金額需對應(yīng)；

申報稅局與商委的的應(yīng)稅服務(wù)收入需對應(yīng)；

申報進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)的收入服務(wù)需對應(yīng).；

特別注意：增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，一經(jīng)開具視為放棄認(rèn)定資格。