隨著稅務(wù)總局公告2014年49號重新發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法的公告》的規(guī)定，各營改增試行的行政區(qū)域，相應(yīng)的出臺了具體執(zhí)行細(xì)則，RTF財(cái)稅結(jié)合近來執(zhí)行的上海跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案的實(shí)際案例和上海市國家稅務(wù)局公告2014年8號的免稅備案管理事項(xiàng)公告，對跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案做如下解讀：

1、免征增值稅的跨境應(yīng)稅服務(wù)

2、免稅備案申請所需提交資料

納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交一下資料：

?  《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》

?  跨境服務(wù)合同

?  跨境服務(wù)接收方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料（eg：開業(yè)證明、房屋場所租賃協(xié)議等）

3、技術(shù)服務(wù)需特別注意

首先取得，商務(wù)主管部門認(rèn)定的技術(shù)出口合同登記證書

同時(shí)還需要，科技主管部門對服務(wù)合同的認(rèn)定證書

4、離岸服務(wù)外包項(xiàng)目需注意

提交商務(wù)主管部門固定格式的《接包合同信息表》

以上信息表明“服務(wù)合同”擬定是免稅備案的關(guān)鍵，也直接影響到納稅人可否取得商務(wù)主管部門和科技主管部門的認(rèn)定證書。影響到能否在日后享受到政府對提供境外服務(wù)項(xiàng)目的企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼資金。RTF財(cái)稅特別結(jié)合以往案例經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)合同關(guān)鍵點(diǎn)加以提示：

?  協(xié)議、委托書等形式合同需包括：服務(wù)標(biāo)的詳實(shí)描述、服務(wù)發(fā)生地、服務(wù)價(jià)款或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、違約責(zé)任等；

?  合同中技術(shù)要點(diǎn)需闡述清晰；

?  框架性合同，比如成本加成、傭金等對合同主體、技術(shù)標(biāo)的、價(jià)款、報(bào)酬以及使用費(fèi)約定不明確的，不予獲批。框架性合同需匹配以履行框架合同的各期訂單類視同合同資料，按月歸集后執(zhí)行備案手續(xù)；

?  服務(wù)項(xiàng)目事項(xiàng)描述不清楚不予認(rèn)定。

RTF有著相當(dāng)豐富的跨境應(yīng)稅服務(wù)退、免稅項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，能夠針對您的自身情況進(jìn)行診斷給出可行方案。如果您希望更深入討論文中所提及的問題對您企業(yè)的業(yè)務(wù)可能帶來的影響,可以隨時(shí)與我們?nèi)〉寐?lián)系。