今年，作為稅務風險全流程控制的一項重要措施，稅務總局大企業(yè)司又布置幾戶大企業(yè)進行稅務風險自查，本人所在的中稅網(wǎng)稅務師事務所，也在幫助有的企業(yè)開展自查。在給納稅人服務的過程中，在幫助納稅人從事稅務風險管理的過程中，深刻體會到，稅務自查對納稅人防控稅務風險的重大意義，防控稅務風險對納稅人的迫切性、重要性和復雜性。

對納稅人而言，稅務局布置的自查，盡管也讓納稅人花費一定的人力、財力，甚至補繳一些稅款，但是自查對發(fā)現(xiàn)稅務風險，提升稅務管理水平，財務管理水平，甚至經(jīng)營管理水平都是難得的好機會，一定要正確認識自查，認真對待自查。

一、稅務風險防控的緊迫性、重要性和復雜性

稅務自查是防控稅務風險的一個重要措施，納稅人，尤其是大企業(yè)，應該充分認識稅務風險防控的緊迫性、重要性和復雜性。

防控稅務風險對納稅人是非常迫切的一件事，因為稅務局依法征稅的意識和手段已經(jīng)遠遠超過許多納稅人依法納稅的意識。有些納稅人的觀念仍停留在以往的認識水平，以為稅收少繳點無所謂，即使查出來，找找人就擺平了，依法納稅意識的提高速度，遠遠落后于現(xiàn)實。依法治稅一直稅務工作的指導思想，經(jīng)過不懈努力，稅務局依法征稅的觀念和手段，都有很大改進，納稅人潛在稅務風險爆發(fā)的可能性大大提高。爆發(fā)稅務風險后，也不再是以往簡單溝通就可以解決問題，就可以少繳稅款。情況已經(jīng)變化，傳統(tǒng)的思維觀念已經(jīng)落后于時代的發(fā)展，傳統(tǒng)的行為方式已經(jīng)越來越行不通。

防控稅務風險也是非常重要的一件事。納稅人經(jīng)常面對的執(zhí)法部門就是稅務局；最有可能爆發(fā)的經(jīng)營風險，就是稅務風險；造成損失最大的風險，也是稅務風險，有可能是“三重損失”，即不但造成經(jīng)濟損失，還影響社會形象，情節(jié)嚴重，性質(zhì)惡劣的，還會被追求刑事責任，失去人身自由。

稅務風險的成因非常復雜，既有納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營復雜的原因，更有稅法體系復雜，頻繁變動的原因，還有稅局征管方式方法的原因。稅務風險的復雜性，體現(xiàn)在三個方面：一是稅法復雜多變，納稅人防不勝防；二是可控性差，是否檢查，發(fā)現(xiàn)問題如何處理，主動權不在納稅人，而在稅務局；三是后果嚴重，有可能是“三重損失”。

充分認識稅務風險防控的“三性”，有助于正確認識自查對對納稅人的積極意義。

二、自查有助于及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險

稅務風險產(chǎn)生和爆發(fā)的特點是：在日常工作中不知不覺積累，在稅務稽查時猝不及防爆發(fā)。由于稅法體系復雜，變化多端，即使合規(guī)意識比較強的納稅人，也難免少繳稅款。由于稅務局內(nèi)部是征管部門和稽查部門兩套系統(tǒng)，納稅人經(jīng)常面對的是稅務征管部門，即使少繳稅款，征管部門也不易發(fā)現(xiàn)，自己也不清楚，以為已經(jīng)納稅申報了，就是沒有問題了。豈不知，某些方面應繳未繳的稅款，經(jīng)過日積月累，問題已經(jīng)很嚴重，等到稅局稽查局檢查時，潛在的風險突然爆發(fā)，才恍然大悟，但是為時已晚，已經(jīng)鑄就的風險已經(jīng)爆發(fā)，導致巨額經(jīng)濟損失，企業(yè)的社會形象也受到貶損，個別情況甚至被追究刑事責任。集團型的大企業(yè)，由于下屬企業(yè)數(shù)量眾多，分步廣泛，辦稅人員水平參差不齊，合規(guī)意識高低有別，潛在的風險更大，下屬企業(yè)不時爆發(fā)各類風險，集團層面的稅務人員，不得不到處救火。曾有大型央企的稅務處長，認識全國200多個稅務局長，多是在救火一線不打不相識的。這不能說是經(jīng)驗，而是沉重的教訓。

因此，為有效防控稅務風險，在稅務稽查引爆稅務風險之前，在風險積累到更大的程度之前，自己先進行一次自查，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時改正問題，可以有效規(guī)避發(fā)生更大的風險，造成更大的損失。對納稅人而言，與其救火，不如防火，如要防火，先找火源。著火之前，事先檢查隱患，及時補繳稅款，及時糾正錯誤，是防火的有效措施。

三、自查有助及時澄清有關政策困惑

納稅人的風險許多是由于沒有及時掌握稅法，準確理解稅法造成的，與基層主管稅局的分歧，多是由于對稅法的理解不同造成的。這些困擾納稅人的問題，時間越久，問題越嚴重，潛在的風險越大。通過自查，對各自面臨的問題進行一次全面的摸查，找出存在的問題，尤其是政策不清楚的問題，稅企分歧的問題，把這些問題反映給作為最高稅務執(zhí)法部門的稅務總局，有助于解決目前面臨的問題，即使不能全部解決，也有助于部分解決，即使最終確定納稅人應該繳稅，也有助于以后合規(guī)處理有關事項，減少以后的涉稅風險。

四、自查有助提升管理層對稅務工作的重視程度

稅務工作在許多企業(yè)里，長期不受重視，稅務人員級別低，人數(shù)少，既有納稅人自身人事的原因，也有執(zhí)法部門不夠重視的原因。隨著執(zhí)法部門力度的加大，征管水平的提高，潛在稅務風險的不斷爆發(fā)，越來越多的企業(yè)，開始重視稅務問題。稅務局布置的自查，對提高企業(yè)管理層對稅收工作的重視，對集團公司推動下屬企業(yè)重視稅務工作，都是一次很好的機會。有的企業(yè)就是因為稅務自查，才第一次召開全集團系統(tǒng)的稅務工作會議，稅務工作也才能排上集團領導的工作日程，稅務人員也才有機會就稅務問題，直接給集團領導匯報工作。

五、防控兩類稅務風險

稅務風險分為兩類：少繳稅、晚繳稅的風險；多繳稅、早繳稅的風險。納稅人在自查的過程中，既要按照稅務局的要求，注意查找少繳稅、晚繳稅的情況，也要注意查找有沒有多繳稅、早繳稅的情況。多繳稅款一般表現(xiàn)為應享受未享受優(yōu)惠政策，應抵扣未抵扣增值稅進項稅，在并購重組過程中，沒有進行必要的稅收籌劃等。

六、構建事先防控的稅務風險防控制度

稅務自查還是一種事后的檢查，有助于及時發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的稅務風險，是一種事后的補救措施。為有效防控稅務風險，重點應放在事前，將風險消滅在產(chǎn)生之前。納稅人產(chǎn)生納稅義務是“果”，導致這個“果”的，是之前發(fā)生的各種經(jīng)濟行為，是業(yè)務決定稅務，因此，應在各類經(jīng)營行為發(fā)生之前，就知道有關的涉稅義務，在每月納稅申報的過程中，就及時做出涉稅處理，把該繳的稅繳上。

及時了解自己應享受的優(yōu)惠政策，制定科學的重大決策機制，在并購重組、重大合同等重大事項過程中，征求稅務部門的意見，進行必要的稅收籌劃。在組織架構的設計，業(yè)務流程的規(guī)劃等方面，認真考慮稅收因素，將稅收成本降到最低。

實現(xiàn)上述目標，應基于自己所屬行業(yè)的特點，本企業(yè)的特點，建設科學完整的稅務風險防控制度，通過制度的運行，制度的約束，，有效地防控稅務風險，檢查稅務風險，處理稅務風險，使稅務工作為企業(yè)創(chuàng)造價值，規(guī)避風險，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航，成為企業(yè)發(fā)展的墊腳石，而不是絆腳石。