近期，RTF通過與相關部門溝通了解到，北京朝陽稅局將針對企業(yè)外籍雇員個稅進行核查，企業(yè)如在此方面存在問題，需要進行補繳及滯納金的處罰。本次，朝陽區(qū)企業(yè)共及5189戶，首批核查企業(yè)共320戶，檢查期間為2012-2014年。

雖然，此次只是北京市朝陽區(qū)開展此項核查，但伴隨著今年我國對于稅務的稽查力度增加，除北京朝陽外，其他各地區(qū)稅局均有可能開展對外籍員工個稅的核查。

一、以下為此次核查的重點項目

1、境外保險（強制險、商業(yè)險）是否繳稅。

2、為外籍員工、家屬支付或負擔的境內商業(yè)保險需合并工資薪金繳納個稅。

3、是否存在股權激勵計劃、計算方法是否正確

4、各種獎金計算是否正確

5、免稅補貼是否符合文件規(guī)定

1）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、洗衣費中不符合規(guī)定的部分需合并工資薪金繳納個稅

2）外籍個人的搬遷費中不符合規(guī)定的部分需并入工資薪金繳納個稅

3）外籍個人超出標準取得的境內、外出差補貼需合并工資薪金繳納個稅

4）外籍個人取得的超過標準的探親費需合并工資薪金繳納個稅

5）外籍個人取得的超過標準的語言訓練費、子女教育費等需合并工資薪金繳納個稅

6）其他不符合規(guī)定的補貼收入，如外籍員工及家屬的醫(yī)療費、旅游費、購物卡、電影票等其他各種補貼和境外公司發(fā)放的補貼均需合并計入當月工資薪金所得申報繳納個人所得稅；

注意：韓資企業(yè)通常為韓籍員工及家屬提供醫(yī)療費。

6、外企高管取得的董事費

7、實報實銷的免稅補貼發(fā)票列支情況，凡經查出假發(fā)票，一律不得計入免稅補貼，應并入工資薪金計算繳納個人所得稅。（結合附件四進行核查）

8、居民享受稅收待遇是否備案。結合外籍個人所得稅核查工作，關注非居民享受稅收優(yōu)惠備案工作，通過核查提高非居民備案率。

9、不申報、零申報、小額申報。外籍個人不申報、零申報、小額申報需重點關注，建議根據個人所得稅明細申報數據進行分析，結合企業(yè)、國家（地區(qū)）、行業(yè)等因素，確定標準，有針對性的對此類情況進行核實。

二、提醒：在本次核查前，企業(yè)可先進行自查，避免相應的問題，自查項目如下

1、境外保險（強制險、商業(yè)險）是否繳稅。

2、為外籍員工、家屬支付或負擔的境內商業(yè)保險需合并工資薪金繳納個稅。

3、是否存在股權激勵計劃、計算方法是否正確

4、各種獎金計算是否正確

5、免稅補貼是否符合文件規(guī)定

1）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、洗衣費中不符合規(guī)定的部分需合并工資薪金繳納個稅

2）外籍個人的搬遷費中不符合規(guī)定的部分需并入工資薪金繳納個稅

3）外籍個人超出標準取得的境內、外出差補貼需合并工資薪金繳納個稅

4）外籍個人取得的超過標準的探親費需合并工資薪金繳納個稅

5）外籍個人取得的超過標準的語言訓練費、子女教育費等需合并工資薪金繳納個稅

6）其他不符合規(guī)定的補貼收入，如外籍員工及家屬的醫(yī)療費、旅游費、購物卡、電影票等6、其他各種補貼和境外公司發(fā)放的補貼均需合并計入當月工資薪金所得申報繳納個人所得稅；是否為家屬提供醫(yī)療費。

7、實報實銷的免稅補貼發(fā)票列支情況。

8、居民享受稅收待遇是否備案。

如還有其他需要了解的地方，請咨詢RTF。