近期，RTF通過與相關(guān)部門溝通了解到，北京朝陽稅局將針對企業(yè)外籍雇員個稅進(jìn)行核查，企業(yè)如在此方面存在問題，需要進(jìn)行補(bǔ)繳及滯納金的處罰。本次，朝陽區(qū)企業(yè)共及5189戶，首批核查企業(yè)共320戶，檢查期間為2012-2014年。

雖然，此次只是北京市朝陽區(qū)開展此項(xiàng)核查，但伴隨著今年我國對于稅務(wù)的稽查力度增加，除北京朝陽外，其他各地區(qū)稅局均有可能開展對外籍員工個稅的核查。

一、以下為此次核查的重點(diǎn)項(xiàng)目

1、境外保險(xiǎn)（強(qiáng)制險(xiǎn)、商業(yè)險(xiǎn)）是否繳稅。

2、為外籍員工、家屬支付或負(fù)擔(dān)的境內(nèi)商業(yè)保險(xiǎn)需合并工資薪金繳納個稅。

3、是否存在股權(quán)激勵計(jì)劃、計(jì)算方法是否正確

4、各種獎金計(jì)算是否正確

5、免稅補(bǔ)貼是否符合文件規(guī)定

1）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)中不符合規(guī)定的部分需合并工資薪金繳納個稅

2）外籍個人的搬遷費(fèi)中不符合規(guī)定的部分需并入工資薪金繳納個稅

3）外籍個人超出標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼需合并工資薪金繳納個稅

4）外籍個人取得的超過標(biāo)準(zhǔn)的探親費(fèi)需合并工資薪金繳納個稅

5）外籍個人取得的超過標(biāo)準(zhǔn)的語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等需合并工資薪金繳納個稅

6）其他不符合規(guī)定的補(bǔ)貼收入，如外籍員工及家屬的醫(yī)療費(fèi)、旅游費(fèi)、購物卡、電影票等其他各種補(bǔ)貼和境外公司發(fā)放的補(bǔ)貼均需合并計(jì)入當(dāng)月工資薪金所得申報(bào)繳納個人所得稅；

注意：韓資企業(yè)通常為韓籍員工及家屬提供醫(yī)療費(fèi)。

6、外企高管取得的董事費(fèi)

7、實(shí)報(bào)實(shí)銷的免稅補(bǔ)貼發(fā)票列支情況，凡經(jīng)查出假發(fā)票，一律不得計(jì)入免稅補(bǔ)貼，應(yīng)并入工資薪金計(jì)算繳納個人所得稅。（結(jié)合附件四進(jìn)行核查）

8、居民享受稅收待遇是否備案。結(jié)合外籍個人所得稅核查工作，關(guān)注非居民享受稅收優(yōu)惠備案工作，通過核查提高非居民備案率。

9、不申報(bào)、零申報(bào)、小額申報(bào)。外籍個人不申報(bào)、零申報(bào)、小額申報(bào)需重點(diǎn)關(guān)注，建議根據(jù)個人所得稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)、國家（地區(qū)）、行業(yè)等因素，確定標(biāo)準(zhǔn)，有針對性的對此類情況進(jìn)行核實(shí)。

二、提醒：在本次核查前，企業(yè)可先進(jìn)行自查，避免相應(yīng)的問題，自查項(xiàng)目如下

1、境外保險(xiǎn)（強(qiáng)制險(xiǎn)、商業(yè)險(xiǎn)）是否繳稅。

2、為外籍員工、家屬支付或負(fù)擔(dān)的境內(nèi)商業(yè)保險(xiǎn)需合并工資薪金繳納個稅。

3、是否存在股權(quán)激勵計(jì)劃、計(jì)算方法是否正確

4、各種獎金計(jì)算是否正確

5、免稅補(bǔ)貼是否符合文件規(guī)定

1）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)中不符合規(guī)定的部分需合并工資薪金繳納個稅

2）外籍個人的搬遷費(fèi)中不符合規(guī)定的部分需并入工資薪金繳納個稅

3）外籍個人超出標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼需合并工資薪金繳納個稅

4）外籍個人取得的超過標(biāo)準(zhǔn)的探親費(fèi)需合并工資薪金繳納個稅

5）外籍個人取得的超過標(biāo)準(zhǔn)的語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等需合并工資薪金繳納個稅

6）其他不符合規(guī)定的補(bǔ)貼收入，如外籍員工及家屬的醫(yī)療費(fèi)、旅游費(fèi)、購物卡、電影票等6、其他各種補(bǔ)貼和境外公司發(fā)放的補(bǔ)貼均需合并計(jì)入當(dāng)月工資薪金所得申報(bào)繳納個人所得稅；是否為家屬提供醫(yī)療費(fèi)。

7、實(shí)報(bào)實(shí)銷的免稅補(bǔ)貼發(fā)票列支情況。

8、居民享受稅收待遇是否備案。

如還有其他需要了解的地方，請咨詢RTF。