近日，RTF某外資醫(yī)藥行業(yè)客戶向我們提出了有關(guān)營業(yè)外收入企業(yè)所得稅的相關(guān)問題。該企業(yè)在申請下財政補貼后，是否需要繳納企業(yè)所得稅，根據(jù)RTF實操經(jīng)驗及與稅局的溝通，RTF與大家分享企業(yè)可做免稅處理的操作條件如下： 

1、資金又專項用途的資金撥付文件；

2、撥付政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、財務(wù)處理關(guān)鍵：單獨核算、費用支出及資本化的折舊與攤銷均不可以在應(yīng)納稅所得額時扣除。

特別提醒：

在企業(yè)按照不征稅收入處理后，60個月（5年）內(nèi)未發(fā)生任何支出，同時政府也沒有在要求企業(yè)退回的，企業(yè)應(yīng)記入第6年的應(yīng)稅收入，其對應(yīng)的支出允許稅前扣除。

參考文件為：關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知，財稅〔2011〕70號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題通知如下： 

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： 

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； 

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 

二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 

四、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。 

財政部 國家稅務(wù)總局 

二○一一年九月七日