隨著BEPS“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”項(xiàng)目的啟動(dòng)，全球的反避稅調(diào)查行動(dòng)升級(jí)，國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)張志勇在近日接受采訪時(shí)介紹，中國(guó)在“打擊國(guó)際逃避稅”將出臺(tái)一系列舉措，其中包括建立跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)水平并有針對(duì)性地開(kāi)展國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，通過(guò)信息化建設(shè)防止跨國(guó)企業(yè)侵蝕中國(guó)稅基，轉(zhuǎn)移中國(guó)利潤(rùn)。此外，還包括完善相關(guān)稅收法律法規(guī)，包括《稅收征管法》《個(gè)人所得稅法》的修訂，反避稅法律法規(guī)以及設(shè)計(jì)國(guó)際交易的稅收規(guī)則的制定與完善等等。

相對(duì)于此，企業(yè)在做運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)針對(duì)納稅籌劃實(shí)務(wù)運(yùn)作，應(yīng)該嚴(yán)格遵守納稅籌劃的三大思想，即流程思想、契約思想和轉(zhuǎn)化思想。來(lái)規(guī)范企業(yè)在合規(guī)合法的情況下，充分享受到國(guó)家給出的稅收優(yōu)惠政策。
1、流程思想
所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有流程，所謂流程，就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、發(fā)展的路線和次序過(guò)程。流程是可以轉(zhuǎn)變的，主客觀因素都可能改變流程。稅收是和流程緊密相連的，稅收產(chǎn)生于業(yè)務(wù)流程，不同的業(yè)務(wù)流程決定著稅收的性質(zhì)和流量。因此，在納稅籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，還要充分利用業(yè)務(wù)流程再造的優(yōu)勢(shì)改變稅收，這是一種創(chuàng)造導(dǎo)向的納稅籌劃思想。
2、契約思想
公司的實(shí)質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結(jié)。我們從契約角度考察稅收關(guān)系，至少包括以下兩個(gè)層面：一是公司與稅務(wù)當(dāng)局之間，存在著一種法定的契約關(guān)系，是依靠雙方對(duì)稅法的遵從來(lái)維護(hù)的，其實(shí)稅法本身就是一種契約，屬于公共契約。二是公司與各利益相關(guān)者（包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、雇員等）之間存在著微妙的博弈、競(jìng)爭(zhēng)與合作關(guān)系，這是一種純粹的市場(chǎng)契約。對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，利用契約思想，可以在更大范圍內(nèi)、更主動(dòng)地實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃，并按簽訂的契約統(tǒng)一安排納稅事宜。
3、轉(zhuǎn)化思想
納稅籌劃的本質(zhì)是在稅制約束下尋找稅收空間，即講求規(guī)則約束之下的變通、轉(zhuǎn)化與對(duì)策。古人云：窮則變，變則通，通則久。在納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的過(guò)程中，要引入轉(zhuǎn)化思想。轉(zhuǎn)化思想體現(xiàn)著一種創(chuàng)新思維模式，蘊(yùn)涵著一種大智慧，是沖破稅收制度和環(huán)境約束的最佳選擇。

轉(zhuǎn)化思想在納稅籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，主要表現(xiàn)為以下三種技術(shù)手段：其一，業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)化；其二，業(yè)務(wù)口袋的轉(zhuǎn)化；其三，業(yè)務(wù)期間的轉(zhuǎn)化。轉(zhuǎn)化思想孕育著業(yè)務(wù)模式的轉(zhuǎn)變，不同的業(yè)務(wù)模式適用不同的稅收政策，具有迥然不同的稅收特征，自然形成不同的稅收負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，這其中就蘊(yùn)涵著巨大的節(jié)稅空間。

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