自2014年12月15日發(fā)布《外企外籍員工補助涉稅調整風險》后，RTF收到很多客戶咨詢，現(xiàn)將近日典型案例分享。

一、案例背景
日本某代表處注銷過程中，RTF在為其執(zhí)行財務審計時發(fā)現(xiàn)日本外籍高管住房補助存在免稅操作，但并未按照稅局規(guī)定的正規(guī)流程辦理。

二、案例涉稅分析
1、目前該日資代表處是否需要補交個稅？
正規(guī)操作要求：
對外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼，只有向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅后，方可免稅；
RTF判斷
該日資代表處的外籍個人補貼操作，由于直接由代表處支付，同時發(fā)票又屬于直接開具的代表處的抬頭，加之并沒有按照政策規(guī)定取得稅局免稅核準，故RTF推定存在補交個稅風險；
2、政策依據(jù)：
根據(jù)國稅發(fā)1997（54）號文件《明確外籍個人所得稅有關問題》中明確了《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例中外籍個人所得稅問題，同時《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）就外籍個人取得有關補貼規(guī)定了免征個人所得稅的范圍。RTF綜合上述規(guī)定的具體界定及管理問題明確如下：
1） 對外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼 和洗衣費免征個人所得稅；
2） 應由納稅人的初次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資 薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。
3、RTF執(zhí)行方案
RTF在目前執(zhí)行注銷操作階段，結合該日資代表處的賬務和業(yè)務實質情況，認為有機會幫助其爭取免交此部分個稅。雖該日資代表處操作上流程上存在嚴重的漏洞可能致使于其存在補稅風險，但RTF基于自身的政府抗辯能力和該代表處發(fā)放補助的實質是給外籍員工的住房補助，做出RTF可以幫助該日資代表處爭取免交此部分個稅的判斷。