財(cái)稅【2013】106號(hào)附件三，通篇就免征增值稅事項(xiàng)做了說明。但是實(shí)操中，企業(yè)依舊存在各樣問題。RTF近期接手案例：澳大利亞XXXX跨境勘探企業(yè)，依據(jù)其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)為“跨境技術(shù)咨詢服務(wù)”，2014年免征增值稅超過200萬(wàn)元人民幣，近期卻接到稅局通知要求追繳企業(yè)這部分判定為免稅的稅金。
RTF在此特別提醒已經(jīng)獲得或者正在計(jì)劃辦理增值稅免稅備案的納稅人在辦理免稅備案需要注意的風(fēng)險(xiǎn)：
 

1、目前所有的免稅在稅局均采用“備案制”，即免稅的判斷權(quán)在企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)由企業(yè)承擔(dān)；稅局保留日后的稽查權(quán)；

2、RTF建議已經(jīng)在實(shí)行的增值稅免稅的企業(yè)進(jìn)行以下自檢：
1）針對(duì)離岸或者跨境咨詢業(yè)務(wù)合同，是否屬于技術(shù)合同（技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)）？
2）如屬于則是否獲取科委、商委的技術(shù)合同，離岸外包合同、技術(shù)進(jìn)出口合同審批文件？
3）是否就上述文件在稅局辦理增值稅免稅備案時(shí)，一并提交到稅局？

3、特別需要注意誤操作可能被判定為企業(yè)自動(dòng)放棄免稅
根據(jù)財(cái)稅（2013）106號(hào)文件第四十四條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。目前北京市國(guó)稅執(zhí)行操作如下：如針對(duì)簽訂合同，在開具第一張發(fā)票時(shí)，未做免稅處理，視同企業(yè)放棄免稅，在36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅，減稅；

最后，RTF再次提醒所有可能適合減免稅的納稅人企業(yè)：
1、在合同發(fā)生時(shí)，要第一時(shí)間申請(qǐng)減免稅手續(xù)，在已經(jīng)開具交稅發(fā)票后，視同企業(yè)自行放棄免稅；
2、在辦理減免稅手續(xù)時(shí)，要特別注意從操作上進(jìn)行完善，幫助企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)控制。