1. 進(jìn)口貿(mào)易類外資企業(yè)普遍現(xiàn)象

1) 業(yè)務(wù)方面：

a)貨物買賣：如幫助國外總部進(jìn)行產(chǎn)品的銷售，產(chǎn)品由總部進(jìn)口，針對國內(nèi)市場進(jìn)行銷售等；　

b)售前售后的服務(wù)支持：國內(nèi)WFOE的工程師或者技術(shù)人員會對國內(nèi)潛在客戶提供售前的技術(shù)支持，或者售后的產(chǎn)品維護(hù)等；此業(yè)務(wù)國內(nèi)人員的成本將按照成本加成、計時收費或者傭金形式由國外總部承擔(dān)；

c)WFOE內(nèi)部運營支持：一般國外總部會集中采購管理軟件，如財務(wù)的SAP、CRM等系統(tǒng)，為方便統(tǒng)一有效管理，會分享給全球受控的子公司使用；同時由所有收益的關(guān)聯(lián)方企業(yè)共同承擔(dān)相關(guān)費用。

2）部分外資企業(yè)財務(wù)人員特點：

a)優(yōu)勢：精通英文或者外國語言運用，同時具備豐富的財務(wù)精細(xì)核算經(jīng)驗；可以與總部財務(wù)管理團(tuán)隊進(jìn)行順暢對接......

b)劣勢：較少精力投入在國內(nèi)稅法操作方面，對最新的稅政更新不足夠及時?？赡軐?dǎo)致相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險或失去免稅機(jī)會；

3）針對總部對WFOE運營支持財務(wù)稅務(wù)操作特點：

a)形式發(fā)票：境外總部在向境內(nèi)WFOE提供服務(wù)后，未簽訂合同的情況下，會直接向其簽發(fā)形式發(fā)票，但此形式發(fā)票并非中國稅局系統(tǒng)認(rèn)證的服務(wù)發(fā)票。

b)財務(wù)操作：財務(wù)人員在合適費用的真實發(fā)生后，往往在收到總部形式發(fā)票的當(dāng)月，直接計提WFOE費用及應(yīng)付總部款項；而忽視總部是否需要代扣代繳相關(guān)稅金的問題；

c)操作風(fēng)險：如未就相關(guān)業(yè)務(wù)合同到稅局進(jìn)行及時備案，并代扣代繳相關(guān)稅金，則會導(dǎo)致罰款及遲交稅款而導(dǎo)致的滯納金的風(fēng)險！

4）針對售前售后的服務(wù)支持財務(wù)稅務(wù)操作特點：

合同內(nèi)容：一般簽訂成本加成、計時收費或者傭金形式的框架合同，缺少對實際執(zhí)行業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)服務(wù)方面的描述，而此類合同在稅局進(jìn)行備案的時候會被認(rèn)定為“傭金合同”或者“一般服務(wù)”合同，使企業(yè)喪失“跨境技術(shù)服務(wù)/咨詢“收入的免稅的機(jī)會。

2.RTF在稅務(wù)處理上的建議

1）針對總部對WFOE運營支持財務(wù)稅務(wù)操作特點：

按照售付匯業(yè)務(wù)進(jìn)行處理；

a)首先，將涉及的業(yè)務(wù)區(qū)分源泉扣繳類的特許權(quán)使用費還是非源泉扣繳的一般咨詢服務(wù)類合同；

b)其次，就確認(rèn)的項目分別編訂合同；注意兩國之前是否存在稅收優(yōu)惠協(xié)定，如果存在需要提前準(zhǔn)備申請稅收優(yōu)惠的資料；否則如涉及企業(yè)所得稅，則需按照10%交納；在申請到稅收優(yōu)惠后，按照差額再辦理進(jìn)行退還手續(xù)；對于一般咨詢服務(wù)類合同，在合同編訂時，還需要注意區(qū)分勞務(wù)發(fā)生地是境內(nèi)、境外；如發(fā)生在境內(nèi)時，具體的境內(nèi)工作時間的約定等；

c)最后，要清楚合同及每次支付時，稅局規(guī)定的操作流程；

2）針對售前售后的服務(wù)支持財務(wù)稅務(wù)操作特點：

a)首先，需要結(jié)合企業(yè)的產(chǎn)品安裝特點，或者本身特點，從技術(shù)角度出發(fā)，判定售前售后的服務(wù)咨詢是否屬于技術(shù)服務(wù)或技術(shù)咨詢；如果可以劃定為技術(shù)服務(wù)或技術(shù)咨詢，則企業(yè)是有機(jī)會申請到“跨境技術(shù)服務(wù)收入”免征增值稅的優(yōu)惠；

b)其次，根據(jù)初步的判定，就合同進(jìn)行修訂：

技術(shù)服務(wù)／咨詢合同是可以參考相關(guān)法律法規(guī)政策的，所以請企業(yè)在擬定前需要提前了解相關(guān)的技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則或者技術(shù)進(jìn)出口合同登記管理辦法等文件法規(guī)。

c)最后，要清楚具體的跨境技術(shù)收入免稅備案流程，包括商委、技術(shù)市場等的合同認(rèn)定程序，及稅局免稅備案的要求；及日后收到國外款項的相應(yīng)商委系統(tǒng)備案流程。