1. 進口貿(mào)易類外資企業(yè)普遍現(xiàn)象

1) 業(yè)務方面：

a)貨物買賣：如幫助國外總部進行產(chǎn)品的銷售，產(chǎn)品由總部進口，針對國內(nèi)市場進行銷售等；　

b)售前售后的服務支持：國內(nèi)WFOE的工程師或者技術人員會對國內(nèi)潛在客戶提供售前的技術支持，或者售后的產(chǎn)品維護等；此業(yè)務國內(nèi)人員的成本將按照成本加成、計時收費或者傭金形式由國外總部承擔；

c)WFOE內(nèi)部運營支持：一般國外總部會集中采購管理軟件，如財務的SAP、CRM等系統(tǒng)，為方便統(tǒng)一有效管理，會分享給全球受控的子公司使用；同時由所有收益的關聯(lián)方企業(yè)共同承擔相關費用。

2）部分外資企業(yè)財務人員特點：

a)優(yōu)勢：精通英文或者外國語言運用，同時具備豐富的財務精細核算經(jīng)驗；可以與總部財務管理團隊進行順暢對接......

b)劣勢：較少精力投入在國內(nèi)稅法操作方面，對最新的稅政更新不足夠及時。可能導致相應的稅務風險或失去免稅機會；

3）針對總部對WFOE運營支持財務稅務操作特點：

a)形式發(fā)票：境外總部在向境內(nèi)WFOE提供服務后，未簽訂合同的情況下，會直接向其簽發(fā)形式發(fā)票，但此形式發(fā)票并非中國稅局系統(tǒng)認證的服務發(fā)票。

b)財務操作：財務人員在合適費用的真實發(fā)生后，往往在收到總部形式發(fā)票的當月，直接計提WFOE費用及應付總部款項；而忽視總部是否需要代扣代繳相關稅金的問題；

c)操作風險：如未就相關業(yè)務合同到稅局進行及時備案，并代扣代繳相關稅金，則會導致罰款及遲交稅款而導致的滯納金的風險！

4）針對售前售后的服務支持財務稅務操作特點：

合同內(nèi)容：一般簽訂成本加成、計時收費或者傭金形式的框架合同，缺少對實際執(zhí)行業(yè)務細節(jié)服務方面的描述，而此類合同在稅局進行備案的時候會被認定為“傭金合同”或者“一般服務”合同，使企業(yè)喪失“跨境技術服務/咨詢“收入的免稅的機會。

2.RTF在稅務處理上的建議

1）針對總部對WFOE運營支持財務稅務操作特點：

按照售付匯業(yè)務進行處理；

a)首先，將涉及的業(yè)務區(qū)分源泉扣繳類的特許權使用費還是非源泉扣繳的一般咨詢服務類合同；

b)其次，就確認的項目分別編訂合同；注意兩國之前是否存在稅收優(yōu)惠協(xié)定，如果存在需要提前準備申請稅收優(yōu)惠的資料；否則如涉及企業(yè)所得稅，則需按照10%交納；在申請到稅收優(yōu)惠后，按照差額再辦理進行退還手續(xù)；對于一般咨詢服務類合同，在合同編訂時，還需要注意區(qū)分勞務發(fā)生地是境內(nèi)、境外；如發(fā)生在境內(nèi)時，具體的境內(nèi)工作時間的約定等；

c)最后，要清楚合同及每次支付時，稅局規(guī)定的操作流程；

2）針對售前售后的服務支持財務稅務操作特點：

a)首先，需要結合企業(yè)的產(chǎn)品安裝特點，或者本身特點，從技術角度出發(fā)，判定售前售后的服務咨詢是否屬于技術服務或技術咨詢；如果可以劃定為技術服務或技術咨詢，則企業(yè)是有機會申請到“跨境技術服務收入”免征增值稅的優(yōu)惠；

b)其次，根據(jù)初步的判定，就合同進行修訂：

技術服務／咨詢合同是可以參考相關法律法規(guī)政策的，所以請企業(yè)在擬定前需要提前了解相關的技術合同認定規(guī)則或者技術進出口合同登記管理辦法等文件法規(guī)。

c)最后，要清楚具體的跨境技術收入免稅備案流程，包括商委、技術市場等的合同認定程序，及稅局免稅備案的要求；及日后收到國外款項的相應商委系統(tǒng)備案流程。