某德國(guó)企業(yè)在京設(shè)立的獨(dú)資企業(yè)，年收入近三年平均3000萬(wàn)人民幣。由于市場(chǎng)地域性的轉(zhuǎn)移，故此要注銷(xiāo)在京的獨(dú)資企業(yè)，每年的審計(jì)報(bào)告由德勤出具。自2012年中旬以來(lái)，由PWC代理其賬務(wù)處理及稅務(wù)的日常申報(bào)工作，主管稅局為海淀國(guó)地稅相應(yīng)的主管所。

眾所周知，在每家企業(yè)在進(jìn)行注銷(xiāo)的過(guò)程中，稅局都會(huì)嚴(yán)查近三年的賬務(wù)涉稅情況，將各稅金進(jìn)行注銷(xiāo)前的檢查清算；就此歸屬于海淀稅局管轄的在京獨(dú)資企業(yè)，在RTF接手此客戶(hù)的注銷(xiāo)手續(xù)后，RTF應(yīng)邀成為此企業(yè)注銷(xiāo)清算組成員之一，主要負(fù)責(zé)注銷(xiāo)過(guò)程資產(chǎn)處置方面的及注銷(xiāo)過(guò)程的稅局檢查的配合及協(xié)調(diào)工作。企業(yè)進(jìn)入清算階段后，主要在兩個(gè)方面進(jìn)行了大稅額的補(bǔ)交工作：

1、補(bǔ)交非貿(mào)易項(xiàng)下付匯的代扣代繳國(guó)外總部稅金及滯納金事項(xiàng)；

2、三年的所有個(gè)人報(bào)銷(xiāo)中涉及個(gè)人的費(fèi)用進(jìn)行個(gè)人所得稅補(bǔ)繳；例如：因在稅局沒(méi)有登記車(chē)輛所以日常報(bào)銷(xiāo)的過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、汽油費(fèi)均不能作為公司費(fèi)用；打球費(fèi)、非公司擁有的手機(jī)等通訊費(fèi)等。如確實(shí)漏繳，則最終罰金按照稅收征管法相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行0.5-3倍漏繳稅金金額的處罰；三年最終統(tǒng)計(jì)的漏繳的涉稅金額約為120萬(wàn)；

RTF統(tǒng)計(jì)結(jié)果分享：

1、具RTF100家小型外資企業(yè)的不完全統(tǒng)計(jì)，每家年收入在3000-4000萬(wàn)人民幣的在華小型外資企業(yè)，每年非惡意漏繳的稅金（個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅，印花稅，房產(chǎn)稅等）在30-50萬(wàn)人民幣左右；

2、對(duì)于存在跨境收入的小型企業(yè)，由于缺少對(duì)政策的正確理解，平均每年多交的增值稅稅金就在200萬(wàn)左右；

3、由于賬務(wù)處理不清晰，導(dǎo)致應(yīng)收未收的款項(xiàng)每年平均達(dá)20-30萬(wàn)人民幣；

4、對(duì)于存在非貿(mào)易項(xiàng)下付匯的企業(yè)，由于缺少對(duì)非居民企業(yè)納稅管理規(guī)定及稅收協(xié)定的了解，每年未及時(shí)代扣代繳的稅金達(dá)200萬(wàn)人民幣左右；

相信上述數(shù)據(jù)足夠說(shuō)明，就一家小型外資企業(yè)，每年的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題；在此RTF希望用真實(shí)發(fā)生的數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)一步提高企業(yè)高管對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。