?外資企業(yè)來(lái)華進(jìn)行投資，除了正常的納稅外，不同行業(yè)、類型的外資企業(yè)所能夠享受的稅收優(yōu)惠政策自然也不同，很多稅收政策也是企業(yè)所不了解的。本次RTF就分享下，外資企業(yè)能享受的稅收優(yōu)惠政策。

一、 所得稅優(yōu)惠政策 

（一）普遍優(yōu)惠

1、 對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲得利年度起，施行"二免三減半"的優(yōu)惠稅收政策。

2、 對(duì)在部分省市設(shè)立的外商投資企業(yè)，免征地方所得稅的優(yōu)惠政策。

（二）特定行業(yè)優(yōu)惠

1、從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，享受"二免三減半"所得稅優(yōu)惠后，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%-30%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

2、從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

3、從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，但對(duì)于經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)省國(guó)稅局批準(zhǔn)，從獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅，即"5免5減半"的稅收優(yōu)惠。

（三）特定產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠

1、外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，享受"二免三減半"企業(yè)所得稅期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅。減半后的稅率低于10%的，按照10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，享受"二免三減半"企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。減半后的稅率低于10%的，按照10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（四）特定行為優(yōu)惠

1、再投資退稅。外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接投資于該企業(yè)，或投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù) 機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其投資部分已繳納所得稅40%的稅款；直接投資開(kāi)辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，全部退還其再投資已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

2、虧損彌補(bǔ)。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和機(jī)構(gòu)場(chǎng)所發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得稅彌補(bǔ)；下一年稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年繼續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

3、財(cái)產(chǎn)所得稅稅前扣除。對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，提供有關(guān)證明資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，可準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。財(cái)產(chǎn)損失在100萬(wàn)元以下的，由市級(jí)國(guó)稅局批準(zhǔn)，100萬(wàn)元以上的省國(guó)稅局批準(zhǔn)。

4、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類和限制乙類項(xiàng)目且直接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，報(bào)省國(guó)稅局批準(zhǔn)后，其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額的40%可以購(gòu)買設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

5、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加倍抵扣。外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%（含10%）的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得稅額。

6、外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可以由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐年報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。特殊原因需要縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，包括：

（1） 受酸、堿強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備和常年處于震撼、顫動(dòng)狀態(tài)的廠房和建筑物；

（2） 由于提高使用率，加強(qiáng)使用強(qiáng)度，而常年處于日夜運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)的機(jī)器、設(shè)備；

（3） 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的合作期比規(guī)定的折舊年限短，并在合作期滿后歸中方合作者所有的固定資產(chǎn)。

二、 增值稅優(yōu)惠政策

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方面

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。農(nóng)業(yè)指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人；農(nóng)業(yè)產(chǎn)品指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)品。

2、若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，免征增值稅。具體包括：

（1） 農(nóng)膜

（2） 生產(chǎn)銷售的除尿素以外氮肥，除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要生產(chǎn)銷售的復(fù)混肥。

（3） 生產(chǎn)銷售的部分農(nóng)藥（有品名規(guī)定）。

（4） 批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

3、飼料產(chǎn)品免征增值稅

飼料是指用于動(dòng)物飼料的產(chǎn)品或其加工品，不含糧食、飼料添加劑。包括：

（1） 單一大宗飼料

（2） 混合飼料

（3） 配合飼料

（4） 復(fù)合預(yù)飼料

（5） 濃縮飼料

（二）資源綜合利用方面

1、生產(chǎn)企業(yè)用在原料中摻有不少于30%的煤礦石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣的生產(chǎn)辦法的建材產(chǎn)品，免征增值稅。包括：磚、瓦、水泥、水泥制品、廢渣砌塊、加氣混凝土等。

2、對(duì)企業(yè)以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，在2005年12月31日前，實(shí)行增值稅"即征即退"。

3、銷售自己使用過(guò)的物品（游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的出汽車除外）免征增值稅。

4、銷售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)（游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的出汽車除外）暫免征增值稅。

上述"使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)"應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件：

（1） 屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；

（2） 企業(yè)按固定資產(chǎn)管理并確已使用過(guò)的；

（3） 銷售價(jià)格不超過(guò)其原值。

（三）高新技術(shù)方面

1、在2010年以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售），按17%適用率征收后，對(duì)實(shí)際稅費(fèi)超過(guò)3%的部分實(shí)行"即征即退"。

2、2010年以前對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的集成電路產(chǎn)品含量晶硅片，按17%適用率征收后，對(duì)實(shí)際稅費(fèi)超過(guò)3%的部分實(shí)行"即征即退"。

3、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備，免征增值稅。

（四）其他方面

外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備、來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備，免征增值稅。

三、 消費(fèi)稅優(yōu)惠政策

（一）從2001年1月1日起，對(duì)汽車輪胎稅目中的子午線輪胎免征增值稅。

（二）對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到的低污染排放限制的小轎車、越野車和小客車減征30%消費(fèi)稅。

（三）出口企業(yè)自行出口或代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，可在消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證按項(xiàng)目報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還或免征消費(fèi)稅。

（四）下列企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品經(jīng)特準(zhǔn)，可退還或減免消費(fèi)稅。

1、 對(duì)完成承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的；

2、 對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的；

3、 企業(yè)的國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的；

4、 企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品；

5、 來(lái)料加工復(fù)出口的應(yīng)稅消費(fèi)口；

6、 外商投資企業(yè)以"來(lái)料加工"、"進(jìn)料加工"、貿(mào)易方式進(jìn)口的應(yīng)稅2消費(fèi)品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。加工應(yīng)稅消費(fèi)品出口后值免征加工或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品及加工繳費(fèi)和消費(fèi)稅。

7、 外商投資企業(yè)用于進(jìn)口料件加工成品后不直接出口，而是轉(zhuǎn)讓給另一承接進(jìn)料加工的外商投資企業(yè)進(jìn)行再加工，裝配后出口的，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

四、 出口退稅優(yōu)惠政策

（一）出口貨物退稅

企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑出口貨物報(bào)關(guān)單，出口收匯核銷單，增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，出口貨物銷售明細(xì)賬等憑證，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或免征出口貨物增值稅和消費(fèi)稅。

（二）小規(guī)模納稅人出口免稅

小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口的貨物，一律免征增值稅和消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

（三）出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)12類商品的普通發(fā)票特準(zhǔn)抵扣或退稅。

出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物，不論是內(nèi)銷或出口均不得扣除或退稅。但對(duì)抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚(yú)網(wǎng)魚(yú)具、松香、五倍子、生漆、鬃尾．山羊板皮、紙制品等12類商品，特準(zhǔn)予扣除或退稅。

（四）取消部分原高稅率產(chǎn)品退稅限制

從·996年1月1日，取消機(jī)械手表（包括機(jī)芯），化妝品、乳膠制品、其他橡膠制品等四類商品由國(guó)家稅務(wù)部局、外經(jīng)貿(mào)部指定經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)營(yíng)出口后可辦理退稅的規(guī)定。

（五）境外投資的出口貨物退稅

企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)出境外作為國(guó)外投資的貨物，憑出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、稅收繳款書(shū)、外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國(guó)外投資的文件、在國(guó)外辦理的企業(yè)注冊(cè)登記副本和有關(guān)全同副本等憑證，辦理出口退稅。

（六）來(lái)料加工免稅

出口企業(yè)以"來(lái)料加工"貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和《來(lái)料加工登記手冊(cè)》，向主管其出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理"來(lái)料加工免稅證明"，持此證明向主管其征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅，消費(fèi)稅。

貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)憑來(lái)料加工貨物出口報(bào)關(guān)單、海關(guān)已核銷的來(lái)料加工登記手冊(cè)、出口收匯憑證向主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。

（七）進(jìn)料加工退稅

企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口的，對(duì)其進(jìn)口料件應(yīng)先根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》填具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易中報(bào)表》，報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)同意蓋章后，再將此申報(bào)表報(bào)送其征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)，并準(zhǔn)許其在計(jì)征加工成品的增值稅時(shí)對(duì)這部分進(jìn)口料件按規(guī)定征稅率計(jì)算稅額予以抵扣。貨物出口后，主管退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)在計(jì)算其退稅或抵免稅額時(shí)，對(duì)這部分進(jìn)口料件按出口貨物的退稅率計(jì)算稅額予以扣減。

從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定辦理"進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表"的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)不得申請(qǐng)退稅。

（八）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)退稅

對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備，原材料和散件，實(shí)行出口退稅。

出口企業(yè)在申報(bào)辦理退稅時(shí)，須提供出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票稅收繳納書(shū)（二手設(shè)備和進(jìn)口設(shè)備免予提供），境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書(shū)（復(fù)印件）等。

（九）提高出口貨物退稅率

從1999年7月1日起，服裝的出口退稅率提高天17％；服裝以外的紡織原料制品，機(jī)電產(chǎn)品中除機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等目前已 執(zhí)行17％退稅率的四大類產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品，以及法定稅率為１７％且現(xiàn)行退稅率為13％、11％的貨物，出口退稅率統(tǒng)一提高到15％；法定稅率 17％且現(xiàn)行退稅率為9％的其他貨物的出口退稅率提高到13％，農(nóng)產(chǎn)品以外的法定稅率13％且現(xiàn)行退稅率未達(dá)到13％的貨物，出口退稅率提高到13％。

從2001年7月1日起，將棉紗、棉布的出口退稅 率由15％提高到17％。

（十）采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅

從1999年9月1日起，已辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)，要核定的退稅投資額內(nèi)，以貨幣方式在國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的未使用過(guò)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，凡符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵(lì)類和限制乙類）以及《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的投資項(xiàng)目，可按規(guī)定的退稅率辦理出口退稅。

（十一）出口高新技術(shù)產(chǎn)品按征稅率退稅

對(duì)列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《高新技術(shù)產(chǎn)品出口目錄》的出口產(chǎn)品，從1999年10月1日起，凡出口退稅率未達(dá)到征稅率的，一律按征稅率退稅。

（十二）生產(chǎn)企業(yè)出口的部分非自產(chǎn)貨物準(zhǔn)予退稅

從2000年月12月22日起，生產(chǎn)企業(yè)或生產(chǎn)型集團(tuán)公司自營(yíng)或委托出口下列非自產(chǎn)貨物，給予辦理退（免）稅：

1、 外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；

2、 外購(gòu)與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；

3、 收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司成員企業(yè)的產(chǎn)品；

4、 委托加工收回的產(chǎn)品；

5、 擴(kuò)散加工產(chǎn)品及協(xié)作生產(chǎn)的產(chǎn)品。

（十三）出口到加工區(qū)的貨物準(zhǔn)予退稅

出口加工區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)，并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國(guó)產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料以及建造基礎(chǔ)設(shè)備、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房所需合理數(shù)量的基建物資（不包括水、電、氣），區(qū)外企業(yè)攢海關(guān)出具的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、稅收繳款書(shū)，出口收匯核銷 單等憑證，向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅。

（十四）出口到保稅區(qū)的貨物準(zhǔn)予退稅

從2000年12月22日起，對(duì)保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)并代理報(bào)關(guān)離境的出口貨物，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑該批出口貨物的增值稅專用發(fā)票、稅收繳款書(shū)，運(yùn)往保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單、倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)提供的倉(cāng)儲(chǔ)憑證及出口備案清單、結(jié)匯水單等憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。