免稅備案是指為了享受到免征某某稅種的優(yōu)惠政策，預(yù)先在主管機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)資料的認(rèn)定確認(rèn)工作。

一、政策依據(jù)

• 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局  財(cái)稅【2013】106號

• 財(cái)稅（2010）64號《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免稅的通知》

• 國家稅務(wù)總局公告2013年第52號

• 營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅操作指南

• 北京市國家稅務(wù)局剛公告2013年第22號

二、備案機(jī)關(guān)

• 科學(xué)技術(shù)行政部門：技術(shù)合同認(rèn)定

• 商務(wù)委員會：技術(shù)進(jìn)出口登記

• 國家稅務(wù)局：退、免稅備案

三、營業(yè)稅改征增值稅后免稅備案的相關(guān)問題解析

1、問“哪些行業(yè)需要進(jìn)行增值稅免稅備案

RTF：根據(jù)最新財(cái)稅【2013】 106號文，納稅人提供以下的跨境服務(wù)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)

• 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

• 會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。

• 存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。

• 標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

• 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。

• 提供國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)但未取得相關(guān)資質(zhì)，或者適用簡易計(jì)稅方法的國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)。

• 向境外單位提供適用簡易計(jì)稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)。?a.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng) 服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服 務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)。?b.廣告投 放地在境外的廣告服務(wù)。

2、問：免稅備案提交材料的要點(diǎn)有哪些？

RTF：備案審核關(guān)注點(diǎn)在合同，所以RTF專家提示與外方的合同擬定時(shí)，除了考慮合同雙方，一定要充分考慮主管機(jī)關(guān)對合同認(rèn)定的考察情況（詳見百度百科 “技術(shù)合同認(rèn)定”一文）;另外無論您是退稅還是免稅，合同、收入、銀行進(jìn)賬，相應(yīng)的稅金一定要清晰且對應(yīng)；稅局受理退稅或者免稅的前提一定是經(jīng)由第三方 （商務(wù)或者技術(shù)市場）備案認(rèn)可后，為了最好的風(fēng)險(xiǎn)控制，RTF專家提示您，一定要先完成備案再辦理退稅或者免稅的認(rèn)定

3、問：營改增之前ITO，BPO，KPO所享受免稅的企業(yè)是否可以順延繼續(xù)享受增值稅免稅

RTF：依據(jù)財(cái)稅【2013】 37號文，附件一中“應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋”可以確定，原64號文中的“ITO、BPO”對應(yīng)37號文中提及的“信息技術(shù)服務(wù)”，而原“KPO”對應(yīng)“研發(fā)和 技術(shù)服務(wù)”，二者均屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。國稅總局【2013】 52號文中提及向境外單位提供“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”、“信息技術(shù)服務(wù)”可免征增值稅。

時(shí)間上的重點(diǎn)提示：納稅人提供符合免稅規(guī)定的跨境服務(wù)，已進(jìn)行免稅申報(bào)的，應(yīng)于2014年3月31日之前按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手續(xù)；在2014年3月31 日之前未按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手的，應(yīng)予征收增值稅；對2014年3月31日之后按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手續(xù)的，其已經(jīng)征收的增值稅，可以申請退稅或者遞減 以后的應(yīng)納稅額。納稅人在2012年9月1日至公告發(fā)布之前，未進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，可以申請退稅或者遞減以后的應(yīng)納稅額。

四、具體免稅備案申請流程

• 技術(shù)市場認(rèn)定

• 商務(wù)委登記

• 稅務(wù)局備案

首先：服務(wù)類免稅備案一定是針對某一合同的，如果合同涉及技術(shù)類服務(wù)需要先到相關(guān)技術(shù)部門做合同認(rèn)定（詳見百度百科“技術(shù)合同認(rèn)定”一文），合同上加蓋已登記專用章。

然后：憑經(jīng)技術(shù)部門認(rèn)定后的合同原件及其他相關(guān)資質(zhì)材料到本地區(qū)商務(wù)委取得“技術(shù)出口合同登記證”可以同時(shí)在商務(wù)委的“服務(wù)外包”系統(tǒng)做一下備案，年初可享受北京市的服務(wù)外包“貼息”優(yōu)惠政策

最后：備齊經(jīng)認(rèn)定的合同、商務(wù)委批復(fù)的“登記證”以及“跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表”和接收方在境外的證明材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案

五、成功免稅申請實(shí)例

RTF公司的北京某客戶，主要業(yè)務(wù)是為境外企業(yè)開發(fā)設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)程序，針對其中一個“瀏覽人數(shù)自主計(jì)數(shù)”程序的合同收入申請免稅。

首先，根據(jù)技術(shù)要點(diǎn)擬訂合同。內(nèi)容上突出一個“新”字，盡量避免“培訓(xùn)”、“服務(wù)”等字眼。且明確產(chǎn)權(quán)歸屬。到技術(shù)市場做技術(shù)合同認(rèn)定登記

其次，憑技術(shù)進(jìn)（出）口合同申請表；技術(shù)進(jìn)（出）口合同數(shù)據(jù)表；技術(shù)進(jìn)（出）口合同副本；簽約雙方法律地位證明文件（中方企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、進(jìn)出口資格證書 （外資企業(yè)為《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》、內(nèi)資企業(yè)為《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》）、外方法律地位證明文件）；項(xiàng)目批復(fù)文件（主管部門立項(xiàng)批復(fù)或董事會決 議或總經(jīng)理辦公會決議）；其他所需材料等到商務(wù)委做技術(shù)進(jìn)出口合同登記。

最后，取得“xxx出口合同登記證書”后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅備案。重點(diǎn)注意窗口解釋，及相關(guān)賬目的對應(yīng)。