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在對(duì)外支付中，其實(shí)最消耗時(shí)間的就當(dāng)屬納稅判定了，在未公布40號(hào)公告前，由于判定無(wú)法完成的原因，往往造成非貿(mào)易付匯憑證遲遲無(wú)法開(kāi)具，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)只能等待，寶貴的時(shí)間就這么浪費(fèi)，而款項(xiàng)卻支付不出去。40號(hào)公告并沒(méi)有改變納稅核定需要提交的資料要求，甚至可能會(huì)強(qiáng)化這些資料的準(zhǔn)備工作。

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由于每個(gè)合同只做一次納稅判定，這里有一個(gè)企業(yè)的常見(jiàn)問(wèn)題是，很多企業(yè)會(huì)喜歡和國(guó)外的關(guān)聯(lián)公司簽一個(gè)通用的服務(wù)協(xié)議，把國(guó)外關(guān)聯(lián)方在一個(gè)期間內(nèi)會(huì)向境內(nèi)提供的各種勞務(wù)全部由該合同去約定。這樣處理，很好的解決了效率的問(wèn)題，不至于每次一發(fā)生離岸服務(wù)支持，都重新進(jìn)行一次合同工作。特別在一些關(guān)聯(lián)服務(wù)頻繁，種類(lèi)多，按每個(gè)訂單標(biāo)的又很小的情況下，這種情形特別常見(jiàn)。

在納稅核定時(shí)，這些項(xiàng)目可能會(huì)出現(xiàn)大部分項(xiàng)目是完全在境外發(fā)生，有些項(xiàng)目是在境內(nèi)發(fā)生，但是低于183天/6個(gè)月，有些項(xiàng)目可能需要核定境內(nèi)外工作量等情況。此時(shí)，如果同一個(gè)合同規(guī)范多項(xiàng)交易，或者同一個(gè)合同規(guī)范同類(lèi)型交易，但從稅務(wù)角度包括不同項(xiàng)目，其適用的核定利潤(rùn)率等信息也會(huì)適用于該合同項(xiàng)下的所有發(fā)票（項(xiàng)目）支付申請(qǐng)。

此時(shí)，建議大家需要關(guān)注合同是否需要拆分，將金額大的、可以申請(qǐng)免稅（境內(nèi)低于183天/6個(gè)月），單獨(dú)簽訂合同，與那些需要代扣代繳所得稅的項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)分，這樣在稅款扣繳的問(wèn)題上獲得優(yōu)化。

不過(guò)，正是因?yàn)橐暾?qǐng)免稅，納稅判定的時(shí)間將會(huì)比自行判定需要交稅項(xiàng)目的時(shí)間長(zhǎng)。從稅務(wù)局內(nèi)部來(lái)講，繳稅的項(xiàng)目也許專(zhuān)管員和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的所長(zhǎng)就可以批復(fù)，但免稅需要三級(jí)審批，并且申請(qǐng)還需要經(jīng)過(guò)所得稅科、國(guó)際稅收管理科等部門(mén)的逐級(jí)審批。這部分勞務(wù)，包括提供勞務(wù)不予征稅、核定或據(jù)實(shí)征收，非居民企業(yè)所得稅減免或享受稅收協(xié)定待遇，大額支付備案（合同金額或單次付匯金額5000萬(wàn)元人民幣以上）等。因此，處理這一類(lèi)的非貿(mào)易付匯項(xiàng)目，應(yīng)該預(yù)留足夠的時(shí)間完成稅務(wù)流程，而不要把稅務(wù)支付和合同備案、納稅核定一起處理。在實(shí)際操作中，也需要在付匯的急迫性和申請(qǐng)代扣代繳稅款的判定上進(jìn)行一個(gè)權(quán)衡。

對(duì)于需要核定利潤(rùn)率、境內(nèi)外工作量的情況，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào)）第七條規(guī)定，非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶(hù)提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則，劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素，合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。因此，根據(jù)這個(gè)文件的要求，我們需要在準(zhǔn)備情況說(shuō)明，申請(qǐng)納稅核定時(shí)，準(zhǔn)備與這些信息相匹配的材料。

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