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在對外支付中，其實最消耗時間的就當(dāng)屬納稅判定了，在未公布40號公告前，由于判定無法完成的原因，往往造成非貿(mào)易付匯憑證遲遲無法開具，對于企業(yè)來說只能等待，寶貴的時間就這么浪費，而款項卻支付不出去。40號公告并沒有改變納稅核定需要提交的資料要求，甚至可能會強化這些資料的準(zhǔn)備工作。

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由于每個合同只做一次納稅判定，這里有一個企業(yè)的常見問題是，很多企業(yè)會喜歡和國外的關(guān)聯(lián)公司簽一個通用的服務(wù)協(xié)議，把國外關(guān)聯(lián)方在一個期間內(nèi)會向境內(nèi)提供的各種勞務(wù)全部由該合同去約定。這樣處理，很好的解決了效率的問題，不至于每次一發(fā)生離岸服務(wù)支持，都重新進行一次合同工作。特別在一些關(guān)聯(lián)服務(wù)頻繁，種類多，按每個訂單標(biāo)的又很小的情況下，這種情形特別常見。

在納稅核定時，這些項目可能會出現(xiàn)大部分項目是完全在境外發(fā)生，有些項目是在境內(nèi)發(fā)生，但是低于183天/6個月，有些項目可能需要核定境內(nèi)外工作量等情況。此時，如果同一個合同規(guī)范多項交易，或者同一個合同規(guī)范同類型交易，但從稅務(wù)角度包括不同項目，其適用的核定利潤率等信息也會適用于該合同項下的所有發(fā)票（項目）支付申請。

此時，建議大家需要關(guān)注合同是否需要拆分，將金額大的、可以申請免稅（境內(nèi)低于183天/6個月），單獨簽訂合同，與那些需要代扣代繳所得稅的項目進行區(qū)分，這樣在稅款扣繳的問題上獲得優(yōu)化。

不過，正是因為要申請免稅，納稅判定的時間將會比自行判定需要交稅項目的時間長。從稅務(wù)局內(nèi)部來講，繳稅的項目也許專管員和主管稅務(wù)機關(guān)的所長就可以批復(fù)，但免稅需要三級審批，并且申請還需要經(jīng)過所得稅科、國際稅收管理科等部門的逐級審批。這部分勞務(wù)，包括提供勞務(wù)不予征稅、核定或據(jù)實征收，非居民企業(yè)所得稅減免或享受稅收協(xié)定待遇，大額支付備案（合同金額或單次付匯金額5000萬元人民幣以上）等。因此，處理這一類的非貿(mào)易付匯項目，應(yīng)該預(yù)留足夠的時間完成稅務(wù)流程，而不要把稅務(wù)支付和合同備案、納稅核定一起處理。在實際操作中，也需要在付匯的急迫性和申請代扣代繳稅款的判定上進行一個權(quán)衡。

對于需要核定利潤率、境內(nèi)外工作量的情況，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕19號）第七條規(guī)定，非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則，劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機關(guān)對其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時間、成本費用等因素，合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明，稅務(wù)機關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。因此，根據(jù)這個文件的要求，我們需要在準(zhǔn)備情況說明，申請納稅核定時，準(zhǔn)備與這些信息相匹配的材料。

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