近期，全球炙熱的話題除了美國(guó)總統(tǒng)大選川普上臺(tái)，就是CRS將于2017年1月1日起全球范圍內(nèi)開始實(shí)施，這對(duì)于金融界和高凈值人群的沖擊是巨大的。之前我們?cè)?jīng)發(fā)布過(guò)一篇關(guān)于類似內(nèi)容的文章，鑒于客戶向我們的反饋，我們了解到很多人雖然知道這個(gè)消息，但細(xì)節(jié)確一知半解。所以，本篇文章就深入探討一下關(guān)于CRS以及相關(guān)內(nèi)容的信息。

什么是AEOI？什么是CRS？什么是CAA？

CRS是Common Reporting Standard的英文縮寫，中文翻譯為“統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)” ，它是2014年7月經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布的Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters（AEOI標(biāo)準(zhǔn)，金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)）一個(gè)構(gòu)成部分，是由OECD推出的，用于指導(dǎo)參與司法管轄區(qū)定期對(duì)稅收居民金融賬戶信息進(jìn)行交換的準(zhǔn)則，旨在通過(guò)加強(qiáng)全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用跨境金融賬戶逃避稅行為。CRS的制定建立在美國(guó)《海外賬戶納稅法案》（FATCA）和歐盟儲(chǔ)蓄指令等信息共享法規(guī)基礎(chǔ)之上，除了CRS外，AEOI標(biāo)準(zhǔn)還包括Competent Authority Agreement, （CAA，主管當(dāng)局間協(xié)議）。

CRS的本質(zhì)是為了全球性的抵制偷稅漏稅而在不同國(guó)家之間進(jìn)行自動(dòng)報(bào)告財(cái)務(wù)信息。截至2016年7月，已有101個(gè)國(guó)家，包括英屬維京群島、加拿大、開曼群島、中國(guó)、根西島、中國(guó)香港、印度尼西亞、澤西島、馬來(lái)西亞、巴拿馬、塞舌爾群島、新加坡、瑞士、阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)和英國(guó)，確認(rèn)了他們根據(jù)CRS實(shí)施自動(dòng)交換信息的意向。其中的54個(gè)國(guó)家已經(jīng)決定將從明年（2017年）開始申報(bào)，剩下的47個(gè)國(guó)家將從2018年開始申報(bào)。

CRS對(duì)實(shí)施國(guó)家要求？

CRS是國(guó)際準(zhǔn)則，并不具備強(qiáng)制性，簽署了備忘錄不代表某個(gè)國(guó)家就需要依照CRS來(lái)操作。兩個(gè)國(guó)家之間的信息交換，要基于：

• 同意實(shí)施CRS；

• 推出國(guó)內(nèi)法律、地方性法律，要求收集應(yīng)報(bào)告的信息；

• 為彼此交換信息簽署雙邊或多邊協(xié)議。

被稱為CRS的“早期采納的國(guó)家”是那些較早開始實(shí)施申報(bào)程序的國(guó)家(如英屬維京群島、開曼群島、根西島、澤西島、塞舌爾群島和英國(guó)），他們將在2017年做好交換信息的準(zhǔn)備。而那些將從2018年開始交換信息（即時(shí)信息交換）的國(guó)家（包括加拿大、中國(guó)、中國(guó)香港、印度尼西亞、馬來(lái)西亞、巴拿馬、新加坡、瑞士和阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)）被稱為“晚期采納的國(guó)家”。

為什么美國(guó)沒(méi)有簽署CRS？

CRS 是全球版的 FATCA，美國(guó)已經(jīng)根據(jù)FATCA實(shí)施了自己的政府間財(cái)務(wù)信息回收體制。根據(jù)FATCA，從2014年開始財(cái)務(wù)信息就已經(jīng)收回美國(guó)了，因此美國(guó)目前沒(méi)打算，或者說(shuō)也沒(méi)必要采納CRS。

CRS為什么會(huì)產(chǎn)生？

通過(guò)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到海外來(lái)避免在納稅常住國(guó)繳稅的行為，在全球范圍內(nèi)日趨嚴(yán)重。為了保護(hù)本國(guó)稅收利益，全球范圍內(nèi)的合作勢(shì)在必行，所以，CRS在這個(gè)時(shí)候產(chǎn)生了。

全球最大的幾個(gè)國(guó)家或集團(tuán)在政治、經(jīng)濟(jì)和金融領(lǐng)域影響已經(jīng)在反避稅方面達(dá)成共識(shí)，因?yàn)檫@是符合大家共同利益的好事，既然意愿明確，剩下的就是技術(shù)問(wèn)題了，而數(shù)字化的運(yùn)用則鏟平了所有的技術(shù)障礙。為什么這么說(shuō)？因?yàn)橐粋€(gè)政府的稅務(wù)機(jī)構(gòu)無(wú)論是像美國(guó)的 IRS 一樣私有化運(yùn)營(yíng)，還是像中國(guó)的稅務(wù)局是由國(guó)家財(cái)政支持運(yùn)營(yíng)，都有成本問(wèn)題，必然要考慮多收 1 萬(wàn)美金的稅，要多付出多少成本的問(wèn)題。但數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)化極大的降低了成本，搜集信息、分析信息，然后有目標(biāo)地將部分“大戶”篩選出來(lái)，必然獲得稅收上的效率最大化。

FATCA 實(shí)施的結(jié)果并沒(méi)有產(chǎn)生更多有效的隱私結(jié)構(gòu)，因?yàn)檫@些隱私結(jié)構(gòu)在FATCA 下是無(wú)效的。在不久的將來(lái)，CRS的實(shí)施意味著更多的隱私結(jié)構(gòu)的消亡，因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)要為自己生計(jì)著想，不會(huì)為一個(gè)客戶而接受天價(jià)罰款。但合規(guī)都有成本，至少FATCA 讓很多機(jī)構(gòu)直接放棄了和美國(guó)有關(guān)的客戶。CRS 是全球版的 FATCA，誰(shuí)也不能放棄地球上的客戶，所以 CRS 將帶來(lái)進(jìn)一步的合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的提高。

新加坡和香港已經(jīng)將共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（“CRS”）引入當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)，為信息收集鋪平了道路，此后與其他參與國(guó)家之間的進(jìn)行信息交換。同時(shí)，新加坡和香港已經(jīng)表明，它們將開始與其他共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（“CRS”）參與國(guó)簽署雙邊協(xié)議，以便于對(duì)這類信息進(jìn)行相互交換。最初，新加坡和香港聲明它們只與目前的CDTA或《稅務(wù)信息交換協(xié)議》（TIEA）合作伙伴在雙邊協(xié)議基礎(chǔ)上自動(dòng)交換信息。具體來(lái)說(shuō)，它們將從其現(xiàn)有的CDTA或《稅務(wù)信息交換協(xié)議》（TIEA）合作伙伴中識(shí)別能夠達(dá)到經(jīng)合組織標(biāo)準(zhǔn)，并已經(jīng)制定了適當(dāng)?shù)姆珊鸵?guī)章來(lái)保護(hù)數(shù)據(jù)隱私和機(jī)密性的國(guó)家。

我們很多客戶都在說(shuō)，我要如何應(yīng)對(duì)CRS？其實(shí)，CRS是無(wú)法應(yīng)對(duì)的，因?yàn)閲?guó)際公約的簽署是政府與政府間的協(xié)作。正確來(lái)說(shuō)，應(yīng)該是在CRS沒(méi)有產(chǎn)生的時(shí)代，利用信息不透明性原則通過(guò)強(qiáng)制硬性轉(zhuǎn)移資產(chǎn)到海外的“逃稅”行為，被CRS時(shí)代終結(jié)。通過(guò)口口相傳的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，來(lái)進(jìn)行個(gè)人資產(chǎn)的分配與轉(zhuǎn)移，達(dá)到避稅、漏稅、逃稅的目的，已經(jīng)成為過(guò)去式。高凈值人群和投資者，只有通過(guò)合理的稅收籌劃，通過(guò)搭建有效的全球架構(gòu)，才能達(dá)到避稅的效果，讓自己的資產(chǎn)在各國(guó)法律允許的情況下繳納最少的稅款，從而最大化自己的凈產(chǎn)值。對(duì)于那些持有見步行步、見招拆招想法的高凈值人群，是時(shí)候花時(shí)間規(guī)劃一下自己的未來(lái)。只有將自己的將來(lái)規(guī)劃好，與全球稅收籌劃專家分享，才能更好的在CRS時(shí)代通過(guò)籌劃方式達(dá)到避稅的目的。

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