案例背景

某醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)，因?yàn)橘~面上掛有2000萬(wàn)的其他應(yīng)付賬款，存在極大的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，RTF深入了解其業(yè)務(wù)，并對(duì)其現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的稅收籌劃方案：

1、境外母公司承接客戶訂單，委派境內(nèi)該企業(yè)生產(chǎn)銷售；

2、該企業(yè)依照境外母公司委派的訂單，將自行研發(fā)生產(chǎn)的醫(yī)療器械銷售到境外（有部分技術(shù)來(lái)源于境外，部分技術(shù)再開(kāi)發(fā)是該企業(yè)在境內(nèi)自行完成），同時(shí)提供器械的安裝、售后維修及技術(shù)咨詢；

3、與境外母公司簽訂的都是設(shè)備銷售合同；

4、2000萬(wàn)其他應(yīng)付賬款，均為母公司支持該企業(yè)在境內(nèi)的運(yùn)營(yíng)資金，賬目按照技術(shù)使用費(fèi)列支；

5、法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍中沒(méi)有技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)咨詢項(xiàng)目；

RTF分析

該企業(yè)實(shí)際與境外母公司發(fā)生的業(yè)務(wù)可以分拆為：

1、醫(yī)療設(shè)備技術(shù)研發(fā)

2、醫(yī)療設(shè)備出口銷售

3、醫(yī)療設(shè)備技術(shù)咨詢

該企業(yè)賬面上2000萬(wàn)的應(yīng)付賬款，要依據(jù)合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的劃分規(guī)則來(lái)完善相應(yīng)的合同

RTF解決方案

首先，應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)范圍中增加技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)咨詢項(xiàng)目，為申請(qǐng)技術(shù)項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼的必要條件；其次，修繕該企業(yè)與境外的業(yè)務(wù)合同，拆分為技術(shù)研發(fā)和技術(shù)咨詢部分的合同按照技術(shù)合同備案要求進(jìn)行細(xì)化，細(xì)化后的合同到技術(shù)市場(chǎng)備案；然后，整理賬目體系，將來(lái)源于境外的收入按照產(chǎn)品銷售和技術(shù)研發(fā)以及技術(shù)咨詢進(jìn)行拆分，做到合同，發(fā)票，收入能夠一一對(duì)應(yīng)；最后，將技術(shù)研發(fā)、技術(shù)咨詢類合同到商務(wù)委“服務(wù)外包”和“技術(shù)出口”雙系統(tǒng)備案；最終憑著定價(jià)合理的備案合同取得技術(shù)收入，同時(shí)支付境外母公司應(yīng)付款項(xiàng)。

執(zhí)行后影響

經(jīng)過(guò)RTF的籌劃和整改，該企業(yè)當(dāng)年享受到：

1、依據(jù)財(cái)稅【2014】 49號(hào)，享受境外服務(wù)收入免征增值稅優(yōu)惠；

2、依據(jù)財(cái)稅【2014】 49號(hào)，享受合同備案部分的境外服務(wù)收入以往繳納的增值稅退繳優(yōu)惠；

3、商務(wù)委鼓勵(lì)技術(shù)出口的貼息政策，一美元貼息人民幣1角，總計(jì)獲得貼息金額達(dá)30萬(wàn)人民幣；

4、同時(shí)委托RTF準(zhǔn)備明年技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)的資格申請(qǐng)，截止到行文時(shí)間，RTF預(yù)計(jì)成功率達(dá)80%以上，如果資格申請(qǐng)成功，該企業(yè)將按照15%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

以上即為RTF為該企業(yè)提供的整體稅收籌劃解決方案，醫(yī)藥器械行業(yè)中的企業(yè)大部分可以享受相對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠，但就目前而言，很多企業(yè)對(duì)政策并不了解。