該企業(yè)A為集團(tuán)性質(zhì)，向境外提供服務(wù)外包業(yè)務(wù)，并有境外收入，可享受相應(yīng)的稅收政策。

一、企業(yè)情況簡介

1、境外技術(shù)服務(wù)介紹

A集團(tuán)從2009年度通過SAP等系統(tǒng)為境外提供市場(chǎng)分析，財(cái)務(wù)分析、業(yè)務(wù)流程管理外包服務(wù)。

2、境外服務(wù)收入及繳稅情況

1）、每年境外BPO服務(wù)收入

約在8000萬-1個(gè)億；目前已經(jīng)取得商委外包系統(tǒng)BPO認(rèn)證批復(fù)，并取得稅局VAT 免稅備案。

2）、繳稅情況

由于免稅批復(fù)2013年05月取得，故從2013年06月開始免稅；之前交5%的BT和6%的VAT。

3）、退稅辦理情況

目前由德勤在幫助辦理BT及Surtax的退稅。

4）稅務(wù)主管所

朝陽11所，朝陽涉外地稅。

注：由于目前在亦莊辦公，所以正在辦理遷所的工作，但僅提交遷所申請(qǐng)；未進(jìn)行遷所注銷稅務(wù)清算資料的提交；

3、其他情況

1）、主營收入

年5億人民幣，除上述境外服務(wù)收入外，主要銷售收入為產(chǎn)品銷售。

2）、賬務(wù)處理

目前的賬務(wù)處理統(tǒng)一由上海的關(guān)聯(lián)公司在提供服務(wù)。

二、RTF分析

1、針對(duì)目前BPO合同存在的問題分析

由于德勤在2013年5月前幫助擬定相關(guān)BPO合同，同時(shí)在當(dāng)時(shí)并未出臺(tái)跨境免稅合同退稅的約定，所以，目前執(zhí)行的合同在辦理國稅退稅時(shí)存在如下不足：

1）、服務(wù)內(nèi)容方面難點(diǎn)

服務(wù)內(nèi)容就先進(jìn)技術(shù)并未進(jìn)行詳盡的介紹，所以從整體合同看，不能明顯看出技術(shù)的運(yùn)用；故此如要整理跨境方面的技術(shù)進(jìn)口合同服務(wù)內(nèi)容的補(bǔ)充文件。

2）、金額方面難點(diǎn)

由于每年境外服務(wù)在8000萬-1個(gè)億；所以從目前執(zhí)行的合同中服務(wù)內(nèi)容及報(bào)價(jià)不能足夠支持取費(fèi)的合理性。

3）、補(bǔ)備案難點(diǎn)

由于合同簽訂日期在2009年，與備案要求（簽訂合同后一個(gè)月內(nèi)必須備案）不符；所以需要協(xié)調(diào)備案的問題，如：系統(tǒng)備案是否可以支持；審批部門是否可以接收過期的合同備案申請(qǐng)文件。

4）、其他方面

需要固定的合同有效期；金額要固定數(shù)值；支付方式等問題。

注：根據(jù)會(huì)談了解，之前的補(bǔ)充協(xié)議已提供此方面的信息。

2、退稅思路

1）、合同需要按照上述RTF分析進(jìn)行補(bǔ)充修訂；

2）、將修訂的合同到商委進(jìn)行技術(shù)進(jìn)出口合同的認(rèn)定；

3）、將修訂的合同到技術(shù)市場(chǎng)進(jìn)行技術(shù)服務(wù)合同的認(rèn)定；

4）、將修訂的合同到國稅做跨境免稅合同備案；

5）、按照跨境免稅合同進(jìn)行抵退稅金的申請(qǐng)。

三、主要參考退稅政策

依照《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅操作指南》二十九條中明確表示在2012年9月1日至2013年11月27日前未進(jìn)行免稅申報(bào)的跨境服務(wù)可申請(qǐng)退稅或抵減以后的應(yīng)納稅額

四、辦理上述合同備案風(fēng)險(xiǎn)控制分析及可獲得其他優(yōu)惠

1）、由于在辦理免稅備案前，得到技術(shù)市場(chǎng)和商委的雙重技術(shù)認(rèn)定，所以，整個(gè)流程操作及稅局備案資料上是非常完備的；一是降低了稅務(wù)稽查被選中的可能性；二是獨(dú)立第三方的技術(shù)合同的批復(fù)是可以經(jīng)得起稅局部門的稽查。

2）、技術(shù)進(jìn)出口合同在商委有貼息，一美元補(bǔ)貼0.7分人民幣；每年五月份開始。