該企業(yè)A為集團性質，向境外提供服務外包業(yè)務，并有境外收入，可享受相應的稅收政策。

一、企業(yè)情況簡介

1、境外技術服務介紹

A集團從2009年度通過SAP等系統(tǒng)為境外提供市場分析，財務分析、業(yè)務流程管理外包服務。

2、境外服務收入及繳稅情況

1）、每年境外BPO服務收入

約在8000萬-1個億；目前已經取得商委外包系統(tǒng)BPO認證批復，并取得稅局VAT 免稅備案。

2）、繳稅情況

由于免稅批復2013年05月取得，故從2013年06月開始免稅；之前交5%的BT和6%的VAT。

3）、退稅辦理情況

目前由德勤在幫助辦理BT及Surtax的退稅。

4）稅務主管所

朝陽11所，朝陽涉外地稅。

注：由于目前在亦莊辦公，所以正在辦理遷所的工作，但僅提交遷所申請；未進行遷所注銷稅務清算資料的提交；

3、其他情況

1）、主營收入

年5億人民幣，除上述境外服務收入外，主要銷售收入為產品銷售。

2）、賬務處理

目前的賬務處理統(tǒng)一由上海的關聯(lián)公司在提供服務。

二、RTF分析

1、針對目前BPO合同存在的問題分析

由于德勤在2013年5月前幫助擬定相關BPO合同，同時在當時并未出臺跨境免稅合同退稅的約定，所以，目前執(zhí)行的合同在辦理國稅退稅時存在如下不足：

1）、服務內容方面難點

服務內容就先進技術并未進行詳盡的介紹，所以從整體合同看，不能明顯看出技術的運用；故此如要整理跨境方面的技術進口合同服務內容的補充文件。

2）、金額方面難點

由于每年境外服務在8000萬-1個億；所以從目前執(zhí)行的合同中服務內容及報價不能足夠支持取費的合理性。

3）、補備案難點

由于合同簽訂日期在2009年，與備案要求（簽訂合同后一個月內必須備案）不符；所以需要協(xié)調備案的問題，如：系統(tǒng)備案是否可以支持；審批部門是否可以接收過期的合同備案申請文件。

4）、其他方面

需要固定的合同有效期；金額要固定數(shù)值；支付方式等問題。

注：根據(jù)會談了解，之前的補充協(xié)議已提供此方面的信息。

2、退稅思路

1）、合同需要按照上述RTF分析進行補充修訂；

2）、將修訂的合同到商委進行技術進出口合同的認定；

3）、將修訂的合同到技術市場進行技術服務合同的認定；

4）、將修訂的合同到國稅做跨境免稅合同備案；

5）、按照跨境免稅合同進行抵退稅金的申請。

三、主要參考退稅政策

依照《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅操作指南》二十九條中明確表示在2012年9月1日至2013年11月27日前未進行免稅申報的跨境服務可申請退稅或抵減以后的應納稅額

四、辦理上述合同備案風險控制分析及可獲得其他優(yōu)惠

1）、由于在辦理免稅備案前，得到技術市場和商委的雙重技術認定，所以，整個流程操作及稅局備案資料上是非常完備的；一是降低了稅務稽查被選中的可能性；二是獨立第三方的技術合同的批復是可以經得起稅局部門的稽查。

2）、技術進出口合同在商委有貼息，一美元補貼0.7分人民幣；每年五月份開始。