在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間開展業(yè)務，兩者之間經(jīng)協(xié)商確定的價格通常被稱為轉(zhuǎn)讓價格。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在特殊關(guān)系，稅務機關(guān)擔心該轉(zhuǎn)讓價格與兩個獨立企業(yè)之間所達成的價格會有所不同。不少跨國公司通過制定不同的轉(zhuǎn)讓價格，在高稅率地區(qū)實現(xiàn)低利潤，在低稅率地區(qū)實現(xiàn)高利潤，從而降低公司的應納稅總額。世界各地的稅務機關(guān)紛紛出臺稅務條例和規(guī)章，防止不合理地轉(zhuǎn)讓利潤。這些規(guī)定有助于確保所在地區(qū)對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易進行合理征稅。

當兩個關(guān)聯(lián)企業(yè)之間開展業(yè)務，兩者之間經(jīng)協(xié)商確定的價格通常被稱為轉(zhuǎn)讓價格。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在特殊關(guān)系，稅務機關(guān)擔心該轉(zhuǎn)讓價格與兩個獨立企業(yè)之間所達成的價格會有所不同。

在理論上，全球稅務體系的缺失和各國稅率的不同，為跨國公司提供了機會，使其可以通過制定不同的轉(zhuǎn)讓價格，在高稅率地區(qū)實現(xiàn)低利潤，在低稅率地區(qū)實現(xiàn)高利潤，從而降低公司的應納稅總額。

為防止這種情況的發(fā)生，世界各地的稅務機關(guān)紛紛出臺稅務條例和規(guī)章，對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易(受控交易)進行規(guī)范，防止不合理地轉(zhuǎn)讓利潤。這些規(guī)定，有助于確保所在地區(qū)對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易進行合理征稅。

近年來，在監(jiān)管方面，中國的轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則發(fā)生了很多變化。新的《企業(yè)所得稅法》于2007年3月份發(fā)布，《企業(yè)所得稅實施條例》于2007年12月發(fā)布。兩者均于2008年1月1日起開始生效。上述法律和條例統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅稅率，同時對轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則提供了進行調(diào)整的平臺。

除了《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則也規(guī)定了一些關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價的管理規(guī)則。

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實施辦法(試行) >的通知》（國稅發(fā)[2009]2 號，一般稱之為“2號文”），于2009年1月份發(fā)布。該通知就眾多轉(zhuǎn)讓定價與其他問題提供了行業(yè)亟需的具體指導原則，并對2008年1月1日起所發(fā)生的交易具有追溯力。2號文發(fā)布之后，中國又陸續(xù)出臺了一些對轉(zhuǎn)讓定價機制有影響的重要文件。這些文件通常都對2008年1月1日起所發(fā)生的交易具有追溯力。

監(jiān)管層面的變化，對納稅人的影響及其持續(xù)作用極其深遠。除了其他規(guī)定，2號文還：

?  對關(guān)聯(lián)方交易提出了同期資料的要求，該資料必須以中文編制并保存；

?  在中國的轉(zhuǎn)讓定價規(guī)章中首次納入四分位法的使用；但如果企業(yè)利潤水平低于中位值，稅務機關(guān)有權(quán)將其調(diào)整至中位值；

?  對符合條件的無形資產(chǎn)開發(fā)活動和特定類型的共享服務，首次正式允許成本分攤協(xié)議；

?  就單邊、雙邊或多邊預約定價安排申請以及涉及中國境內(nèi)多個實體的預約定價安排申請?zhí)峁┝酥笇В?/span>

?  確定了資本弱化管理原則；

?  引入一般反避稅管理原則；

?  修改了合規(guī)性的要求，包括要求企業(yè)在申報年度納稅時填報九個非常詳細的關(guān)聯(lián)方交易披露表格，納稅人必須說明是否根據(jù)法律特別是2號文的要求提供了定價文件。

除了2號文以外，國家 (以及地方)還定期發(fā)布文件和通知，明確或者擴展2號文的要求。其中一份重要文件為《國家稅務總局關(guān)于強化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》(國稅函[2009]363號，簡稱為“363號文”)。363號文規(guī)定：

“跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的承擔單一生產(chǎn)（來料加工或進料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風險的企業(yè)，不應承擔金融危機的市場和決策等風險，按照功能風險與利潤相配比的轉(zhuǎn)讓定價原則，應保持合理的利潤水平。”

除了國內(nèi)立法，2012年10月份，作為聯(lián)合國《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價操作手冊》的一部分《中國實務篇》予以發(fā)布。該報告針對發(fā)展中國家面臨的一系列問題，分享了中國在處理這些問題時的方法和經(jīng)驗。這些經(jīng)驗和做法可以說明中國稅務機關(guān)在未來采取的措施。