在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間開(kāi)展業(yè)務(wù)，兩者之間經(jīng)協(xié)商確定的價(jià)格通常被稱(chēng)為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在特殊關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)心該轉(zhuǎn)讓價(jià)格與兩個(gè)獨(dú)立企業(yè)之間所達(dá)成的價(jià)格會(huì)有所不同。不少跨國(guó)公司通過(guò)制定不同的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，在高稅率地區(qū)實(shí)現(xiàn)低利潤(rùn)，在低稅率地區(qū)實(shí)現(xiàn)高利潤(rùn)，從而降低公司的應(yīng)納稅總額。世界各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)紛紛出臺(tái)稅務(wù)條例和規(guī)章，防止不合理地轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)。這些規(guī)定有助于確保所在地區(qū)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易進(jìn)行合理征稅。

當(dāng)兩個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間開(kāi)展業(yè)務(wù)，兩者之間經(jīng)協(xié)商確定的價(jià)格通常被稱(chēng)為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在特殊關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)心該轉(zhuǎn)讓價(jià)格與兩個(gè)獨(dú)立企業(yè)之間所達(dá)成的價(jià)格會(huì)有所不同。

在理論上，全球稅務(wù)體系的缺失和各國(guó)稅率的不同，為跨國(guó)公司提供了機(jī)會(huì)，使其可以通過(guò)制定不同的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，在高稅率地區(qū)實(shí)現(xiàn)低利潤(rùn)，在低稅率地區(qū)實(shí)現(xiàn)高利潤(rùn)，從而降低公司的應(yīng)納稅總額。

為防止這種情況的發(fā)生，世界各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)紛紛出臺(tái)稅務(wù)條例和規(guī)章，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易(受控交易)進(jìn)行規(guī)范，防止不合理地轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)。這些規(guī)定，有助于確保所在地區(qū)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易進(jìn)行合理征稅。

近年來(lái)，在監(jiān)管方面，中國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則發(fā)生了很多變化。新的《企業(yè)所得稅法》于2007年3月份發(fā)布，《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》于2007年12月發(fā)布。兩者均于2008年1月1日起開(kāi)始生效。上述法律和條例統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅稅率，同時(shí)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則提供了進(jìn)行調(diào)整的平臺(tái)。

除了《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則也規(guī)定了一些關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管理規(guī)則。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行) >的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]2 號(hào)，一般稱(chēng)之為“2號(hào)文”），于2009年1月份發(fā)布。該通知就眾多轉(zhuǎn)讓定價(jià)與其他問(wèn)題提供了行業(yè)亟需的具體指導(dǎo)原則，并對(duì)2008年1月1日起所發(fā)生的交易具有追溯力。2號(hào)文發(fā)布之后，中國(guó)又陸續(xù)出臺(tái)了一些對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制有影響的重要文件。這些文件通常都對(duì)2008年1月1日起所發(fā)生的交易具有追溯力。

監(jiān)管層面的變化，對(duì)納稅人的影響及其持續(xù)作用極其深遠(yuǎn)。除了其他規(guī)定，2號(hào)文還：

?  對(duì)關(guān)聯(lián)方交易提出了同期資料的要求，該資料必須以中文編制并保存；

?  在中國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)章中首次納入四分位法的使用；但如果企業(yè)利潤(rùn)水平低于中位值，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)將其調(diào)整至中位值；

?  對(duì)符合條件的無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)活動(dòng)和特定類(lèi)型的共享服務(wù)，首次正式允許成本分?jǐn)倕f(xié)議；

?  就單邊、雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)以及涉及中國(guó)境內(nèi)多個(gè)實(shí)體的預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)?zhí)峁┝酥笇?dǎo)；

?  確定了資本弱化管理原則；

?  引入一般反避稅管理原則；

?  修改了合規(guī)性的要求，包括要求企業(yè)在申報(bào)年度納稅時(shí)填報(bào)九個(gè)非常詳細(xì)的關(guān)聯(lián)方交易披露表格，納稅人必須說(shuō)明是否根據(jù)法律特別是2號(hào)文的要求提供了定價(jià)文件。

除了2號(hào)文以外，國(guó)家 (以及地方)還定期發(fā)布文件和通知，明確或者擴(kuò)展2號(hào)文的要求。其中一份重要文件為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》(國(guó)稅函[2009]363號(hào)，簡(jiǎn)稱(chēng)為“363號(hào)文”)。363號(hào)文規(guī)定：

“跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來(lái)料加工或進(jìn)料加工）、分銷(xiāo)或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，不應(yīng)承擔(dān)金融危機(jī)的市場(chǎng)和決策等風(fēng)險(xiǎn)，按照功能風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)相配比的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則，應(yīng)保持合理的利潤(rùn)水平?！?/span>

除了國(guó)內(nèi)立法，2012年10月份，作為聯(lián)合國(guó)《發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)讓定價(jià)操作手冊(cè)》的一部分《中國(guó)實(shí)務(wù)篇》予以發(fā)布。該報(bào)告針對(duì)發(fā)展中國(guó)家面臨的一系列問(wèn)題，分享了中國(guó)在處理這些問(wèn)題時(shí)的方法和經(jīng)驗(yàn)。這些經(jīng)驗(yàn)和做法可以說(shuō)明中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在未來(lái)采取的措施。