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隨著“營改增”的不斷擴圍，眾多出口企業(yè)的“零稅率認定”問題日益增多。技術出口企業(yè)如何獲批“應稅服務的增值稅零稅率”資格？CRO公司、軟件開發(fā)公司等各個不同行業(yè)的技術服務、技術開發(fā)合同的技術性判定問題如何解決？很多企業(yè)實操中遇到了難以逾越的障礙。

近日RTF財稅公司，成功為北京一家CRO公司取得零稅率認定的必需要件-“本領域至少3名副高級職稱（含）以上專家分別出具的研發(fā)的鑒定意見書且保證了鑒定意見中至少有一項一致”。結合稅總公告2014年 11號《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法〉的公告》將此案例做如下分享。

一、CRO公司背景介紹

某美資CRO公司，業(yè)務領域主要集中在化合物前期的合成，研制階段；業(yè)務形式為接受跨國企業(yè)拜耳、默克等公司的委托，為其提供不同新適應癥領域“新藥”化合物合成的CRO服務，主要的成果歸屬委托方所有。

該CRO公司業(yè)務如何與相應“零稅率認定”政策結合

1、應稅服務增值稅零稅率管理主要涉及以下幾個稅收政策
1）《國家稅務總局關于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法〉的公告（國家稅務總局公告2014年第11號）。

2）《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號） 附件四
3）《關于落實增值稅零稅率應稅服務退（免）稅政策的通知》

2、RTF解析CRO企業(yè)“零稅率認定”要點

1）《技術出口合同登記證》的獲批；

2）與境外單位簽訂研發(fā)、設計合同，并取得跨境服務收入；

3）本技術領域3名副高級職稱（含）以上專家對新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料研發(fā)的鑒定意見書；所有鑒定意見中至少有一項一致，并附出具人職稱證書及身份證復印件；

4）實行增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票，一經(jīng)開具視為放棄認定資格；

5）發(fā)生在資格認定前的適用增值稅零稅率應稅服務，在取得增值稅零稅率資格認定后，可按規(guī)定申報退（免）稅；

3、為什么選擇RTF作為您“零稅率認定”的服務商？

1）RTF擁有化藥、生物制藥及臨床研發(fā)方面的“技術專家”庫；

2）RTF可以高效協(xié)調專家，商委，稅局整理準備“零稅率認定“資料；

3)RTF專業(yè)團隊潛心分析稅政，指導企業(yè)提前規(guī)避阻礙“零稅率”獲批的障礙。

二、RTF財稅專家給CRO 公司“零稅率認定”建議

1、流程介紹

1）技術合同要取得《技術出口合同登記證》，技術服務項目要闡述清楚；

2）技術合同還要通過本領域專家的鑒定，描述上需要將技術要點及其“新”表述清晰；

3）就專家意見到商委進行研發(fā)項目的申請；并將商委反饋提交稅局進行“零稅率”認定；

4）進行進項稅金的退抵。

2、賬務處理與稅務申報

1）技術服務合同金額與服務費發(fā)票金額需對應；

2）申報稅局與商委的的應稅服務收入需對應；

3）申報進項稅額與進項的收入服務需對應.；

特別注意：增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票，一經(jīng)開具視為放棄認定資格。

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