?如果發(fā)生了關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，就需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)往來業(yè)務(wù)申報(bào)，在特定情況下可能需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料。RTF為大家介紹以下關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備的相關(guān)知識(shí)。

一、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)

企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)是年度企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容之一，符合稅法規(guī)定條件的企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務(wù)表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》和《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》等九張附表。

需要申報(bào)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)

1、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

2、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。

二、關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)間

企業(yè)報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)表的時(shí)間與報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的時(shí)間同步，即納稅年度終了后五個(gè)月內(nèi)（遇節(jié)假日順延）。

三、關(guān)聯(lián)關(guān)系的確定標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，關(guān)聯(lián)關(guān)系主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：

1、一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算；

2、一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保；

3、一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派；

4、一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員；

5、一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行；

6、一方的購買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制；

7、一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制；

8、一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到第1項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

四、關(guān)聯(lián)交易主要類型

1、有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；

2、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營(yíng)銷渠道、牌號(hào)、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；

3、融通資金，包括各類長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；

4、提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供。

五、關(guān)聯(lián)申報(bào)注意事項(xiàng)

關(guān)聯(lián)申報(bào)目前可采用上門申報(bào)或網(wǎng)上申報(bào)方式。上門申報(bào)采用紙質(zhì)表單，網(wǎng)上申報(bào)采用電子表單。進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)后，請(qǐng)點(diǎn)擊“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表”，然后結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，在“存在關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易”、“存在對(duì)外投資情況”和“存在對(duì)外支付款項(xiàng)情況”三個(gè)選項(xiàng)前的復(fù)選框中勾選，再點(diǎn)擊提交按鈕，您就可以進(jìn)入《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》申報(bào)步驟的提示頁面。填寫申報(bào)表時(shí)，請(qǐng)仔細(xì)對(duì)照《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》填報(bào)說明（詳見國稅發(fā)〔2008〕114號(hào)）。

同期資料

同期資料又稱同期證明文件，是指納稅人在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時(shí)應(yīng)按時(shí)準(zhǔn)備、保存、提供的，有關(guān)關(guān)聯(lián)交易價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法及說明的資料或證明文件。所謂同期是指發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的當(dāng)年度。

準(zhǔn)備或報(bào)送同期資料的時(shí)間要求

企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該年度同期資料，并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。若企業(yè)處于跟蹤管理期內(nèi)、執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間或?qū)儆诔袚?dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的虧損企業(yè)，則應(yīng)在次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料。同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。

符合下列情形之一的企業(yè)可免于準(zhǔn)備同期資料

1、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000 萬元人民幣以下的企業(yè)（上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額）；

2、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及范圍的企業(yè)；

3、外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)。

符合下列四項(xiàng)條件之一的企業(yè)，不管是否符合免于準(zhǔn)備同期資料的條件，都應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料

1、曾被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整，跟蹤管理期間為2008年及以后年度的企業(yè)；

2、跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)并且出現(xiàn)年度虧損的企業(yè)；

3、當(dāng)年簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)；

4、關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，且需在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的企業(yè)。