?RTF繼續(xù)分享有關(guān)非貿(mào)易付匯的內(nèi)容，在企業(yè)進(jìn)行完那誰核定后，企業(yè)需要完成納稅義務(wù)。此時，企業(yè)有幾項(xiàng)問題需要特別關(guān)注，何時需要開展納稅申報(bào)，納稅申報(bào)時適用的匯率，以及正確計(jì)算需要代扣代繳的各項(xiàng)稅款。

首先，根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕3號文件規(guī)定，扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅。實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般傾向于等到需要去出具稅務(wù)證明/備案表的時候，才去向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。實(shí)際上，企業(yè)需要支付該款項(xiàng)的時候，也的確是納稅義務(wù)“每次向非居民支付”所得的時候。此外還需要注意，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第24號）規(guī)定，當(dāng)中國境內(nèi)企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項(xiàng)，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。因此，在匯算清繳時，如果企業(yè)將該筆款項(xiàng)對應(yīng)的支出在所得稅前已經(jīng)作了扣除，那么即使并未支付，也應(yīng)該履行代扣代繳義務(wù)。

對于適用匯率問題，根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕3號文件規(guī)定，扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為人民幣以外貨幣的，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額；而代扣代繳增值稅和營業(yè)稅的匯率，實(shí)務(wù)中與上述所得稅適用的匯率一致。

對于需要代扣代繳的各項(xiàng)稅款，自2013年8月1日以后，全國交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅全面鋪開，在履行納稅義務(wù)時，特別是增值稅的代扣代繳義務(wù)時，需要關(guān)注境內(nèi)外交易雙方對代扣代繳稅款的承擔(dān)情況去執(zhí)行。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)會要求企業(yè)在納稅核定時，在情況說明中明確寫明稅款的承擔(dān)方式。

根據(jù)商業(yè)實(shí)踐，有四種情況，分別適用不同的公式去計(jì)算代扣代繳稅款的稅基，這四種情況分別是：

1、增值稅、所得稅皆由境內(nèi)承擔(dān)；

2、增值稅、所得稅皆由境外承擔(dān)；

3、增值稅境外承擔(dān)、所得稅境內(nèi)承擔(dān)；

4、增值稅境內(nèi)承擔(dān)、所得稅境外承擔(dān)。

在上述四種承擔(dān)方式下，代扣代繳的稅款，在同一發(fā)票金額下是不同的代扣代繳金額。而這個稅款代扣代繳之后，上海稅務(wù)局要求企業(yè)在填寫稅務(wù)備案表“本次付匯金額”欄的時候，填寫含稅的金額。因此，企業(yè)應(yīng)熟悉不同的商業(yè)談判情況下的代扣代繳義務(wù)。最好企業(yè)能在和境外公司簽訂合同時，就稅款承擔(dān)的方式進(jìn)行約定，避免日后無法正確履行代扣代繳義務(wù)的情況。

企業(yè)在完成納稅義務(wù)后，可以說非貿(mào)易對外支付已完成3/4，距離成功支付就已不遠(yuǎn)，最后需要企業(yè)進(jìn)行備案，在成功備案后，企業(yè)方可安心支付。