本次，RTF與您分享的案例為某外商獨(dú)資IT企業(yè)，其為境外美國關(guān)聯(lián)公司提供軟件技術(shù)服務(wù)，以成本加成形式向境外美國關(guān)聯(lián)方收取服務(wù)費(fèi)，并與境外美國公司簽訂了框架性服務(wù)協(xié)議。RTF對其提供了跨境業(yè)務(wù)服務(wù)，為該企業(yè)申請到RMB1800萬元的增值稅免稅額，同時為企業(yè)成功退回RMB160萬元的已繳納增值稅退稅額。

此前該企業(yè)向RTF提出，審核本公司是否存在遺漏稅收優(yōu)惠政策的問題？

RTF發(fā)現(xiàn)該公司在跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅優(yōu)惠政策方面有所遺漏，并導(dǎo)致該企業(yè)累計年損失達(dá)2000萬RMB。

RTF為該企業(yè)提出了解決方案。首先，RTF國際稅務(wù)部通過審閱企業(yè)與境外簽訂的服務(wù)協(xié)議，根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)公告規(guī)定，判定此協(xié)議中所執(zhí)行的服務(wù)內(nèi)容符合跨境應(yīng)稅行為免稅備案條件，結(jié)合企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理情況，幫助企業(yè)按照技術(shù)市場、商務(wù)委要求修訂免稅合同，并完成在政府部門的備案工作。

其次，在免稅備案完成之后，向稅局申請多繳稅款的退稅。

再此過程中，稅局通過核查，判定企業(yè)有境內(nèi)業(yè)務(wù)收入，無法進(jìn)行多繳稅款退稅，只能留抵，通過與相關(guān)部門的溝通及政策研讀，稅局同意此種情況下允許企業(yè)申請退稅。但同時提出質(zhì)疑，企業(yè)無法證明此部分收入全部由境外所得等關(guān)鍵性要點(diǎn)。

對此，RTF國際稅務(wù)部通過結(jié)合涉外收入申報單、向境外收款明細(xì)及《向境外單位有償提供跨境行為收訖營業(yè)款明細(xì)清單》這三者之間的相關(guān)數(shù)據(jù)及來源說明。最終，使該企業(yè)獲得稅局審批，判定此部分收入符合退稅標(biāo)準(zhǔn)，同意進(jìn)入流程給予退稅。

退稅溝通過程中，RTF就稅局的關(guān)鍵點(diǎn)重點(diǎn)分享如下：

1、企業(yè)發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的是否獨(dú)立核算跨境應(yīng)稅行為的銷售額？進(jìn)行稅額是否未進(jìn)行抵扣？免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票是否按規(guī)定執(zhí)行；

2、企業(yè)免稅備案的合同服務(wù)內(nèi)容是否涵蓋技術(shù)點(diǎn)，關(guān)鍵技術(shù)服務(wù)的描述是否詳盡，是否在境外完成的，對應(yīng)的收入是否完全由境外所得；

3、企業(yè)是否按月填寫《向境外單位有償提供跨境行為收訖營業(yè)款明細(xì)清單》，并裝訂成冊，留存至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，同時此清單是否與涉外收入申報單一一對應(yīng)；

4、企業(yè)成本加成向境外收款，是否可以提供向境外收款明細(xì)，是否有對應(yīng)的收款計算底稿；

5、外方法律地位的證明文件是否是企業(yè)登記之初的證明文件。

RTF期待與更多的跨國公司分享稅務(wù)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)解決潛在問題。