某美國知名集成電路布圖企業(yè)的中國子公司，2008年在中國上海成立，作為美國總部的技術服務中心，幫助美國向其客戶提供一系列的與技術相關的服務，按照成本加成方式與美國總部結算收入，屬于關聯(lián)方交易；

RTF與其聯(lián)系是通過被其收購的一家深圳公司，由于RTF注意到此客戶的運營模式，與深圳公司相同；即收入來源全部來自境外關聯(lián)方，并根據(jù)境外總部的要求，提供一系列的與技術相關方面的服務；故此RTF國際財稅專家開展了一系列的稅籌合作推進工作。

RTF機會洞察：

RTF國際財稅專家在了解客戶的具體操作后，總結如下：

1、現(xiàn)狀：

通過一張簡單A4紙的框架合同，由境內(nèi)子公司每月底按照成本加成的方式向其母公司收取相關費用，用以支持子公司的日常運轉；在2014年期間，支付5%的營業(yè)稅，2015年營改增后，支付增值稅。

2、風險分析：

上述業(yè)務屬于關聯(lián)方交易，但利潤率定價僅4%，不足以支付國內(nèi)的5%營業(yè)稅；不足部分通過美國總部匯入的資本金部分先行支付；以此控制少交子公司的企業(yè)所得稅；

3、稅政優(yōu)惠政策機會：

• 增值稅方面：從跨境技術服務本身來說，客戶的業(yè)務完全可以申請到跨境技術免稅（2015年度）或者零稅率(2016年度按照新政)；但美國集團由于缺少對中國稅政的了解，并不清楚其從事的業(yè)務，屬于中國政府支持范圍；

• 企業(yè)所得稅方面：由于業(yè)務屬于離岸外包業(yè)務（ITO，BPO，KPO），100%來自境外；故此完全符合技術先進型服務外包企業(yè)的申請條件；企業(yè)所得稅節(jié)稅，可以通過申請15%的稅率優(yōu)惠，做到合規(guī)降低；并非人為控制關聯(lián)方交易定價達到不交或者少交企業(yè)所得稅的目的；

RTF解決方案：

RTF隨即提出相應的風險與機會解決方案，并報送外方CFO；同時通過對境內(nèi)的財務經(jīng)理就細節(jié)政策的實施做出解釋，使客戶方了解到，運用新稅政爭取優(yōu)惠對企業(yè)來說沒有風險，同時還可以每年通過降低稅負成本，使企業(yè)獲得近500萬RMB現(xiàn)金流的補充；

在長達半年的推進后，RTF上海國際財稅團隊贏得了客戶的信任，截止2017年發(fā)稿時間，RTF已經(jīng)與此客戶合作近三年，從免稅政策開始，到2016年更新的零稅率；15%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，到申請國家財政補貼，僅此一個客戶，通過RTF國際財稅團隊將稅收優(yōu)惠政策的充分植入，就給企業(yè)降低稅負，補充現(xiàn)金流高達每年500萬人民幣；

雖然伴隨著新政實施會存在各種未知，但RTF國際財稅項目負責人Lixue 表示，新政開始實施階段對于參與其中的任何一方都是新領域的探索，比如：稅局的某位審核人員就明確指出稅局審核人員并非對企業(yè)所有業(yè)務都熟悉；特別是上海每次都作為全國的新政試點城市；對稅局的審核人員更是挑戰(zhàn)，從業(yè)務是否符合新政規(guī)定范圍，到對客戶業(yè)務領域的理解直到優(yōu)惠政策的放行等，處處充滿挑戰(zhàn)，天天需要知識的更新；對企業(yè)來說，恰恰體現(xiàn)現(xiàn)代財會管理理念，企業(yè)會計人員需做到“業(yè)財結合”，只有對業(yè)務做到充分了解，新政支持的范圍領會透徹，才能做到結合運用，為企業(yè)的發(fā)展帶來實惠；最后對于像RTF國際財稅團隊的財稅服務中介，新政的領悟更是對稅籌解決方案路徑的又一新的探索。

RTF的財稅團隊從稅政方面洞察中國政府行業(yè)調整宏觀經(jīng)濟，了解稅政，并將稅政與企業(yè)發(fā)展中的大小“難題”相聯(lián)系，致力于尋求合規(guī)低稅負的解決方案；為企業(yè)贏得更低成本運營，更多資金流支持。

如果您對此類案例感興趣，可以隨時聯(lián)系我們RTF的運營事務負責人Nancy Wang女士；Info@rtfcpa.com