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面臨《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）的日益臨近實(shí)施（2017年7月1日），RTF國際財(cái)稅團(tuán)隊(duì)特別幫助梳理國內(nèi)高凈值客戶的應(yīng)如何應(yīng)對的解決方案，避免盲目擔(dān)心。

作為高凈值客戶，首先要對《管理辦法》信息通過什么渠道被交換，交換哪些信息進(jìn)行初步了解： 7月1日起管理辦法的實(shí)施，意味著中國在G20集團(tuán)層面承諾的實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)該標(biāo)準(zhǔn)在中國的落地。境外金融資產(chǎn)賬戶信息交換流程如下：

1、境外金融機(jī)構(gòu)需要履行一定的盡職調(diào)查流程，識別中國納稅居民持有的特定境外金融賬戶，并將賬戶信息報(bào)送境外國/地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)；

2、中國稅務(wù)機(jī)關(guān)與境外國家/地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間開展信息交換。

3、國家稅務(wù)總局通過自動(dòng)交換了解到高凈值人群的金融賬戶涉稅信息從而實(shí)施跨境稅源管理。

了解了信息是如何被交換的之后，高凈值人群對自己的資產(chǎn)及涉稅信息又需作哪些了解呢？

首先，要確定自己的稅收居民身份。RTF國際財(cái)稅專家特別提醒，中國稅局會(huì)按照國籍、長期居留權(quán)，住所、實(shí)際居住或停留的時(shí)間、在不同國家的保有的投資額等標(biāo)準(zhǔn)綜合考量，并判斷是否構(gòu)成中國的居民納稅人。

舉例說明，中國居民個(gè)人，獲得日本永居；但長期（比如超過5年）在中國工作，按照中日稅收協(xié)定，此中國籍居民不能因?yàn)楂@得日本永居，而被定義為日本居民納稅人；而是屬于中國的居民納稅人；哪些美國“綠卡”持有者，或是滿足根據(jù)居住天數(shù)實(shí)施“實(shí)質(zhì)居住測試”的同樣面臨中國稅局對于是否溝通中國居民納稅人義務(wù)的審查判定。由此可見，簡單地取得他國公民身份或拿到“擁軍/綠卡”，未必能改變其中國居民納稅人的身份，而規(guī)避金融賬戶信息交換。因此，高凈值人群需根據(jù)現(xiàn)有狀況或?qū)ξ磥淼囊?guī)劃確定自身的居民身份狀態(tài)，充分分析潛在的稅務(wù)影響并合理規(guī)劃，避免雙重征稅。

中國稅局居民納稅人判定表格內(nèi)容舉例：

是否構(gòu)成中國締約國還是第三國(China, other contracting party or a jurisdiction other than China & the other contracting party)稅收居民

Whether a fiscal resident of China, other contracting party or a jurisdiction other than China & the other contracting party

24在中國，締約國還是第三國境內(nèi)是否有住所

Does the taxpayer have domicile in China, other contracting party or a jurisdiction other than China & the other contracting party?

□是 Yes　　□否 No　

25在中國，締約國還是第三國境內(nèi)是否保有長期居所

Does the taxpayer have permanent residence in China, other contracting party or a jurisdiction other than China & the other contracting party?

□是 Yes　　□否　 No

26是否取得在中國，締約國還是第三國的長期居留權(quán)

Does the taxpayer have the right to permanently stay in China, other contracting party or a jurisdiction other than China & the other contracting party?

□是 Yes　□否 No　

27在最近納稅年度內(nèi)在中國，締約國還是第三國連續(xù)或累計(jì)停留天數(shù)

Number of days of continuous stay or cumulative stays in China, other contracting party or a jurisdiction other than China & the other contracting party in the past taxable year 

28在中國，締約國還是第三國保有的投資額

Amount of investment in China, other contracting party or a jurisdiction other than China & the other contracting party

29是否具有中國，締約國還是第三國國籍

Does the taxpayer hold the nationality of China, other contracting party or a jurisdiction other than China & the other contracting party?

□是 Yes　　□否 No　

其次，海外資產(chǎn)盤點(diǎn)。

主要區(qū)分金融資產(chǎn)，與非金融資產(chǎn)，并作出妥善安排?！豆芾磙k法》規(guī)定金融資產(chǎn)及賬戶范圍介紹如下：

1、金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)；而房產(chǎn)等實(shí)物商品或者不動(dòng)產(chǎn)非債直接權(quán)益屬于非金融資產(chǎn)；對于非金融資產(chǎn)則無需進(jìn)行信息交換；

2、金融賬戶包涵：存款賬戶、托管賬戶和其他賬戶，如私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的收益權(quán)、具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同等。對于形式相對復(fù)雜的資產(chǎn)及賬戶，如信托或有可能形成消極非金融機(jī)構(gòu)的離岸公司擁有的資產(chǎn)等，個(gè)人應(yīng)當(dāng)對其作出詳細(xì)分析，了解其是否屬于《管理辦法》要求披露的金融賬戶范圍。

第三，海外CRS參與國及信息交換時(shí)間限定

目前有100個(gè)國家（地區(qū)）承諾實(shí)施CRS，但要區(qū)分是否建立信息交換伙伴關(guān)系，否則不會(huì)真正實(shí)現(xiàn)信息交換；同時(shí)各國（地區(qū)）信息披露的具體要求及實(shí)施時(shí)間計(jì)劃要了解清楚。從而有效籌劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)合規(guī)。

希望上述的信息關(guān)鍵點(diǎn)介紹，能夠幫助您理清CRS繁雜信息背后的脈絡(luò)，幫助您更好的梳理海外資產(chǎn)，做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估及資產(chǎn)配置及合規(guī)規(guī)劃。

RTF國際財(cái)稅專家認(rèn)為，CRS的出臺將更好的促進(jìn)國際稅收征管協(xié)作，提高稅收信息透明度，并構(gòu)建更好的國際稅收秩序及征管環(huán)境。受到影響的高凈值人士，也應(yīng)理性應(yīng)對，積極配合。如您希望聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)，協(xié)助梳理金融賬戶，評估金融賬戶信息接收國（地區(qū)）存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尋求改善涉稅事項(xiàng)合規(guī)性的方法和途徑；也歡迎隨時(shí)跟我們的國際財(cái)稅專家團(tuán)隊(duì)共同探討您專屬的解決方案。

如需垂詢，請撥打電話或發(fā)送Email：

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